Решение № 2А-2088/2024 2А-2088/2024~М-702/2024 2А-3104/2024 М-702/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-2088/2024

Дело № 2а-2088/2024 (2а-3104/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-000954-62 (52RS0006-02-2024-002505-65)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области о признании незаконными действия, решения от 05 октября 2023 года и от 02 февраля 2014 года, признании задолженности безнадежной к взысканию,

и административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени, транспортного налога за 2020-2021 годы и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к административному ответчику, в котором просит с учетом уточнения требований:

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области по размещению в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании с него задолженности в сумме 159995 рублей 71 копейка и по направлению решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области от 05 октября 2023 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ в качестве поручений налогового органа банкам, в которых у него открыты счета.

Признать незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области от 02 февраля 2024 года № по его жалобе от 05.12.2023 в части признания неправомерными действия должностных лиц Долгового центра, выразившиеся во включении суммы задолженности по налоговым обязательствам в размере 66410 рублей 70 копеек и соответствующих сумм пеней вместо признания незаконными действий должностных лиц Долгового центра, выразившиеся во включении суммы задолженности по налоговым обязательствам в размере 107724 рубля 75 копеек и соответствующих сумм пеней.

Признать незаконным и подлежащим отмене решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области от 05 октября 2023 года «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных средств» и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области отозвать из банков решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области от 05 октября 2023 года.

Признать долг в сумме 107724 рубля 75 копеек долгом, возможность принудительного взыскания которого утрачена, безнадежным долгом по взысканию и обязанности по его уплате прекращенными.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что 17 октября 2023 года он получил решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области от 05 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных средств», согласно которого решено взыскать с него задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 159995 рублей 71 копейка. Одновременно налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с него недоимки в сумме 59665 рублей. Действительно, у него имеется задолженность, но данная задолженность была взыскана решениями Сормовского районного суда города Нижний Новгород, исполнительные листы предъявлены в службу судебных приставов и он выплачивает задолженность в рамках исполнительного производства. Иных задолженностей у него не имеется. Не согласившись с решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области от 05 октября 2023 года, он направил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области отправил заявление от 18 октября 2023 года, в котором изложил свое несогласие с предъявленной задолженностью и приложил необходимые документы. 14 ноября 2023 года получил ответ Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области от 03 ноября 2023 года, из которого следует, что по состоянию на 03 ноября 2023 года у него имеется отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС 159941 рубль 57 копеек. На основании решения Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области от 05 октября 2023 года в реестр решений о взыскании задолженности внесено решение о взыскании с него задолженности в сумме 159995 рублей 71 копейка и данное решение от 05 октября 2023 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ направлено в качестве поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета на его имя. Это является незаконными действиями Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области, поскольку требования Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области находятся за пределами сроков исковой давности, определяемых в соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Также отмечает, что решениями Сормовского районного суда города Нижний Новгород 22 марта 2023 года по делу № 2а-2092/2023 и № 2а-2089/2023 в удовлетворении исковых требований о взыскании с него в пользу Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области задолженности в сумме 41085 рублей 39 копеек и в сумме 33489 рублей 36 копеек отказано на основании ч. 8 ст. 219 КАС РФ. Он обратился с жалобой в Управление ФНС России по Нижегородской области с жалобой на решение Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области от 05 октября 2023 года. Рассмотрение его жалобы было продлено до 02 февраля 2024 года. Его жалоба была удовлетворена частично, действия должностных лиц Долгового центра, выразившиеся во включении суммы задолженности по налоговым обязательствам в размере 66410 рублей 70 копеек и соответствующих сумм пеней признаны неправомерными, в остальной части его жалоба оставлена без удовлетворения. Он с данным решением не согласен, так как не были учтены решения суда о взыскании с него недоимки и решения суда об отказе во взыскании недоимки.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 17095 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 260 рублей, транспортного налога за 2020-2021 годы в размере 482 рубля 70 копеек и пени в размере 32677 рублей 30 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. Страховые взносы также не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой налога и страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 16 мая 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено.

28 мая 2023 года административные дела объединены в одно производство.

В ходе рассмотрения дела в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области.

Административный истец – административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представил письменный отзыв на иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области.

Представитель административного ответчика – административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представил письменный отзыв на иск ФИО1

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 05 октября 1990 года зарегистрировано транспортное средство ДАЧИЯ1310, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 40 л.с.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог 2020 год с учетом налоговой льготы в размере 270 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год с учетом переплаты (57 рублей 30 копеек) в размере 212 рублей 70 копеек в срок до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог 2021 год с учетом налоговой льготы в размере 270 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 270 рублей в срок до 01 декабря 2022 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в срок до 15 июня 2023 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020-2021 годы обосновано и подлежит удовлетворению, и с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 212 рублей 70 копеек и за 2021 год в размере 270 рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 пени.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2020 год составляет в размере 14 рублей 65 копеек.

Сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2021 год составляет в размере 02 рубля 02 копейки.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании пени обосновано и подлежит удовлетворению, и с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на задолженность 2020 года в размере 14 рублей 65 копеек, пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на задолженность 2021 года в размере 02 рубля 02 копейки.

Установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд с иском со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не истек, так как определение об отмене судебного приказа № 2а-3041/2023 от 30 октября 2023 года вынесено 07 ноября 2023 года. С административным иском налоговый орган обратился в суд 06 мая 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Также Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области просит взыскать пени по транспортному налогу в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2015-2019 годы.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 22 марта 2023 года (дело № 2а-2089/2023) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 540 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 августа 2018 года в размере 35 рублей 96 копеек, транспортного налога за 2016 год в размере 540 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 августа 2018 года в размере 35 рублей 96 копеек отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 22 марта 2023 года (дело № 2а-2092/2023) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 540 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 08 рублей 60 копеек, за период с 04 февраля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 21 рубль 79 копеек, транспортного налога за 2018 год в размере 472 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 06 рублей 44 копейки отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2015-2018 годы утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени по транспортному налогу в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2015-2018 годы также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2015-2018 годы удовлетворению не подлежат.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 270 рублей взыскана решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 29 марта 2022 года (дело № 2а-1064/2022), также взысканы пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 02 рубля 64 копейки.

27 сентября 2022 года судебным приставом-исполнителем Сормовского РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 33 рубля 85 копеек:

Сумма задолженности: 270 рублей.

Период просрочки: с 09.02.2021 по 31.12.2022 (507 дней с учетом исключаемых периодов)

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Период

Проценты, ?

09.02.2021 – 21.03.2021?

41

4,25

300

1,57

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

1,42

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

2,25

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

2,03

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

2,87

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

2,55

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

3,78

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

4,28

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

1,20

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

5,76

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

6,14

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 33 рубля 85 копеек.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 пени поземельному налогу на задолженность 20185 года за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 427 рублей 14 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 111 рублей 69 копеек.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 22 марта 2023 года (дело № 2а-2092/2023) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2018 год в размере 2150 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 29 рублей 35 копеек и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 563 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 07 рублей 52 копейки отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 22 марта 2023 года (дело № 2а-2089/2023) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей и пени за период с 10 января 2019 года по 20 января 2019 года в размере 75 рублей 43 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей и пени за период с 10 января 2019 года по 20 января 2019 года в размере 16 рублей 60 копеек отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 22 марта 2023 года (дело № 2а-2092/2023) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 05 февраля 2020 года в размере 220 рублей 16 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 05 февраля 2020 года в размере 51 рубль 63 копейки отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов за 2018-2019 годы также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 годы удовлетворению не подлежат.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 23400 рублей уплачены 02 февраля 2018 года в размере 5000 рублей, 27 марта 2018 года в размере 5000 рублей, 21 апреля 2018 года в размере 13400 рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность 2017 года за период с 18 января 2018 года по 20 апреля 2018 года.

Требование в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 НК РФ об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность 2017 года за период с 18 января 2018 года по 20 апреля 2018 года ФИО1 со дня выявления недоимки не направлялось. Сроки взыскания, установленные статьями 47 и 48 НК РФ, данной недоимки – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность 2017 года за период с 18 января 2018 года по 20 апреля 2018 года истекли.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права – взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность 2017 года за период с 18 января 2018 года по 20 апреля 2018 года, налоговым органом не представлено, тем самым, оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность 2017 года за период с 18 января 2018 года по 20 апреля 2018 года удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 4067 рублей 61 копейка:

Сумма задолженности: 32448 рублей.

Период просрочки: с 09.02.2021 по 31.12.2022 (507 дней с учетом исключаемых периодов)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

09.02.2021 – 21.03.2021

41

4,25

300

188,47

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

170,35

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

270,40

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

243,90

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

344,49

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

306,63

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

454,27

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

514,84

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

143,85

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

692,22

Исключаемый период

01.04.2022 – 01.10.2022 (184 дн.)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

738,19

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4067 рублей 61 копейка.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 32448 рублей и пени за период с 01 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 179 рублей 28 копеек взыскана решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 29 марта 2022 года (дело № 2а-1064/2022).

27 сентября 2022 года судебным приставом-исполнителем Сормовского РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 4067 рублей 61 копейка:

Сумма задолженности: 32448 рублей.

Период просрочки: с 09.02.2021 по 31.12.2022 (507 дней с учетом исключаемых периодов)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

09.02.2021 – 21.03.2021

41

4,25

300

188,47

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

170,35

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

270,40

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

243,90

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

344,49

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

306,63

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

454,27

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

514,84

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

143,85

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

692,22

Исключаемый период

01.04.2022 – 01.10.2022 (184 дн.)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

738,19

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4067 рублей 61 копейка.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере 8426 рублей и пени за период с 01 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 46 рублей 55 копеек взыскана решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 29 марта 2022 года (дело № 2а-1064/2022).

27 сентября 2022 года судебным приставом-исполнителем Сормовского РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1056 рублей 28 копеек:

Сумма задолженности: 8426 рублей.

Период просрочки: с 09.02.2021 по 31.12.2022 (507 дней с учетом исключаемых периодов)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

09.02.2021 – 21.03.2021

41

4,25

300

48,94

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

44,24

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

70,22

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

63,34

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

89,46

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

79,63

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

117,96

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

133,69

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

37,36

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

179,75

Исключаемый период

01.04.2022 – 01.10.2022 (184 дн.)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

191,69

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1056 рублей 28 копеек.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 13700 рублей 27 копеек и пени за период с 18 июня 2021 года по 20 июля 2021 года в размере 82 рубля 89 копеек взыскана решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 20 октября 2022 года (дело № 2а-3302/2022).

13 мая 2024 года судебным приставом-исполнителем Сормовского РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2021 года за период с 21 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1361 рубль 35 копеек:

Сумма задолженности: 13700 рублей 27 копеек.

Период просрочки: с 21.07.2021 по 31.12.2022 (345 дней с учетом исключаемых периодов)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

21.07.2021 – 25.07.2021

5
5,5

300

12,56

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

145,45

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

129,47

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

191,80

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

217,38

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

60,74

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

292,27

Исключаемый период

01.04.2022 – 01.10.2022 (184 дн.)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

311,68

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2021 года за период с 21 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1361 рубль 35 копеек.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 3557 рублей 64 копейки и пени за период с 18 июня 2021 года по 20 июля 2021 года в размере 21 рубль 52 копейки взыскана решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 20 октября 2022 года (дело № 2а-3302/2022).

13 мая 2024 года судебным приставом-исполнителем Сормовского РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2021 года за период с 21 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 353 рубля 52 копейки:

Сумма задолженности: 3557 рублей 64 копейки.

Период просрочки: с 21.07.2021 по 31.12.2022 (345 дней с учетом исключаемых периодов)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

21.07.2021 – 25.07.2021

5
5,5

300

3,26

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

37,77

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

33,62

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

49,81

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

56,45

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

15,77

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

75,90

Исключаемый период

01.04.2022 – 01.10.2022 (184 дн.)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

80,94

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2021 года за период с 21 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 353 рубля 52 копейки.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 58884 рубля 61 копейка, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, за 2021 год в размере 13700 рублей 27 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, за 2021 год в размере 3557 рублей 64 копейки;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 270 рублей за 2020 год в размере 212 рублей 70 копеек, за 2021 год в размере 270 рублей.

Из них задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 270 рублей взыскана решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 29 марта 2022 года (дело № 2а-1064/2022). Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13700 рублей 27 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3557 рублей 64 копейки взыскана решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 20 октября 2022 года (дело № 2а-3302/2022).

На основании исполнительного листа, выданного Сормовским районным судом города Нижний Новгород по делу № 2а-1064/2022, 27 сентября 2022 года судебным приставом-исполнителем Сормовского РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого ФИО1 были уплачены денежные средства 23 мая 2023 года в размере 1500 рублей, 20 июня 2023 года в размере 1000 рублей, 21 июня 2023 года в размере 500 рублей, 22 июля 2023 года в размере 1500 рублей, 22 августа 2023 года в размере 1500 рублей, 23 сентября 2023 года в размере 1500 рублей, 19 октября 2023 года в размере 1500 рублей, 18 ноября 2023 года в размере 1500 рублей, 20 декабря 2023 года в размере 1500 рублей, 27 января 2024 года в размере 1500 рублей, 21 февраля 2024 года в размере 1500 рублей, 20 марта 2024 года в размере 1500 рублей, 22 апреля 2024 года в размере 1500 рублей, 21 мая 2024 года в размере 1500 рублей.

Денежные средства переведены взыскателю и поступили в бюджет 19 июля 2023 года в размере 1000 рублей, 20 июля 2023 года в размере 2000 рублей, 27 июля 2023 года в размере 1500 рублей, 30 августа 2023 года в размере 1500 рублей, 28 сентября 2023 года в размере 1500 рублей, 19 октября 2023 года в размере 150 рублей, 27 октября 2023 года в размере 1500 рублей, 23 ноября2023 года в размере 1500 рублей, 26 декабря 2023 года в размере 1500 рублей, 01 февраля 2024 года в размере 1500 рублей, 28 февраля 2024 года в размере 1500 рублей, 26 марта 2024 года в размере 1500 рублей, 26 апреля 2024 года в размере 1500 рублей, 31 мая 2024 года в размере 1500 рублей.

Частью 1 статьи 110 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что перечисление денежных средств осуществляется в течение пяти операционных дней со дня их поступления на депозитный счет службы судебных приставов в порядке, определяемом главным судебным приставом Российской Федерации.

Таким образом, расчет пеней производится с даты поступления взысканных денежных средств в соответствующий бюджет, а не с даты удержания взысканных денежных средств.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 09 октября 2023 года. За указанный период сумма пени составляет в размере 4567 рублей 15 копеек:

Сумма задолженности: 58884 рублей 61 копейка.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 19.07.2023 (200 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

01.01.2023 – 19.07.2023

200

7,5

300

2 944,23

Сумма задолженности: 57884 рубля 61 копейка (58884 рублей 61 копейка – 1000 рублей).

Период просрочки: с 20.07.2023 по 20.07.2023 (1 день)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

20.07.2023 – 20.07.2023

1
7,5

300

14,47

Сумма задолженности: 55884 рубля 61 копейка (57884 рубля 61 копейка – 2000 рублей).

Период просрочки: с 21.07.2023 по 27.07.2023 (7 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

21.07.2023 – 23.07.2023

3
7,5

300

41,91

24.07.2023 – 27.07.2023

4
8,5

300

63,34

Сумма задолженности: 54384 рубля 61 копейка (55884 рубля 61 копейка – 1500 рублей).

Период просрочки: с 28.07.2023 по 30.08.2023 (34 дня)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

28.07.2023 – 14.08.2023

18

8,5

300

277,36

15.08.2023 – 30.08.2023

16

12

300

348,06

Сумма задолженности: 52884 рубля 61 копейка (54384 рубля 61 копейка – 1500 рублей).

Период просрочки: с 31.08.2023 по 28.09.2023 (29 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

31.08.2023 – 17.09.2023

18

12

300

380,77

18.09.2023 – 28.09.2023

11

13

300

252,08

Сумма задолженности: 51384 рубля 61 копейка (52884 рубля 61 копейка – 1500 рублей).

Период просрочки: с 29.09.2023 по 09.10.2023 (11 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

29.09.2023 – 09.10.2023

11

13

300

244,93

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени за период с 01 января 2023 года по 09 октября 2023 года в размере 4567 рублей 15 копеек.

ФИО1 оспаривает законность решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от 05 октября 2023 года.

Как следует из материалов дела, решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от 05 октября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность в размере 159995 рублей 71 копейка за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № в срок до 15 июня 2023 года.

19 декабря 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области направлено поручение № банкам, в которых открыты счета на имя ФИО1 на списание и перечисление суммы задолженности в размере 58776 рублей 14 копеек в бюджетную систему Российской Федерации.

Не согласившись с данным решением, ФИО1 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области.

03 ноября 2023 года ФИО1 дан ответ о том, какая сумма задолженности была учтена при формировании отрицательного сальдо при вынесении оспариваемого решения.

05 декабря 2023 года ФИО1 обратился в Управление ФНС России по Нижегородской области о незаконности действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области и незаконности решения № от 05 октября 2023 года.

02 февраля 2024 года Управлением ФНС России по Нижегородской области принято решение о частичном удовлетворении жалобы ФИО1, признаны неправомерными действия должностных лиц Долгового цента, выразившиеся во включении суммы задолженности по налоговым обязательствам в размере 66410 рублей 70 копеек и соответствующих сумм пеней, признанных Сормовским районным судом города Нижний Новгород не подлежащими взысканию, в решении от 05 октября 2023 года № о взыскании задолженности за счет денежных средства (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Не согласившись с данным решением, ФИО1 обратился в суд с настоящим административным иском.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) – организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе – поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 6 статьи 46 Кодекса).

Исходя из положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В решении от 02 февраля 2024 года, принятом Управлением ФНС России по Нижегородской области, установлено, что у Долгового центра отсутствовали основания для включения в решение о взыскании от 05 октября 2023 года № сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25195 рублей, за 2019 год в размере 29354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1310 рублей, за 2019 год в размере 6884 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 563 рубля, по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 954 рубля 70 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 2150 рублей.

С данными выводами суд соглашается.

Однако при вынесении решении не было учтено, что у Долгового центра также отсутствовали основания для включения в решение о взыскании от 05 октября 2023 года № сумм задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 540 рублей, за 2016 год в размере 540 рублей, так как решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 22 марта 2023 года (дело № 2а-2089/2023) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 540 рублей, за 2016 год в размере 540 рублей отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Также отсутствовали основания для включения в решение о взыскании от 05 октября 2023 года № сумм задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 1012 рублей, а не 954 рубля 70 копеек, суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, а не 25195 рублей, суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, а не 1310 рублей.

Таким образом, требование ФИО1 о признании незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области от 05 октября 2023 года «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных средств» и решение Управления Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области от 02 февраля 2024 года №@ по его жалобе от 05 декабря 2023 года подлежит удовлетворению в части признания неправомерными действий должностных лиц Долгового центра, выразившиеся во включении суммы задолженности по налоговым обязательствам в размере 73428 рублей и соответствующих сумм пеней.

Суд полагает необходимым возложить на налоговый орган обязанность исключить из реестра решений о взыскании задолженности и поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика ФИО1, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации сведения о задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 563 рубля, по транспортному налогу за 2015 год в размере 540 рублей, за 2016 год в размере 540 рублей, за 2017-2018 годы в размере 1012 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 2150 рублей и соответствующих сумм пеней.

Суммы недоимки, возможность принудительного взыскания которых утрачена, признаются безнадежными к взысканию и обязанность по их уплате признается прекращенной.

С учетом установленных судом обстоятельств, недоимку и задолженность по пеням, числящаяся за ФИО1, которая составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рубля, по транспортному налогу за 2015 год в размере 540 рублей, за 2016 год в размере 540 рублей, за 2017 год в размере 540 рублей, за 2018 год в размере 472 рубля, по земельному налогу за 2018 год в размере 2150 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 563 рубля и по пени, начисленные на данную задолженность, следует признать безнадежными к взысканию, а обязанность налогоплательщика ФИО1 по их уплате прекращенной.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области о признании незаконными действия, решения от 05 октября 2023 года и от 02 февраля 2014 года, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени, транспортного налога за 2020-2021 годы и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт 2220 <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области:

- транспортный налог за 2020 год в размере 212 рублей 70 копеек и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 65 копеек;

- транспортный налог за 2021 год в размере 270 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 02 копейки;

- пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 33 рубля 85 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4067 рублей 61 копейка;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1056 рублей 28 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2021 года за период с 21 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1361 рубль 35 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2021 года за период с 21 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 353 рубля 52 копейки;

- пени за период с 01 января 2023 года по 09 октября 2023 года в размере 4567 рублей 15 копеек,

а всего в сумме 11939 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход государства в размере 477 рублей 56 копеек.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области от 05 октября 2023 года № № 1833 «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных средств» и решение Управления Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области от 02 февраля 2024 года № 09-11-02/01717@ в части признания неправомерными действий должностных лиц Долгового центра, выразившиеся во включении суммы задолженности по налоговым обязательствам в размере 73428 рублей и соответствующих сумм пеней.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обязанность исключить из реестра решений о взыскании задолженности и поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика ФИО1, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации сведения о задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 563 рубля, по транспортному налогу за 2015 год в размере 540 рублей, за 2016 год в размере 540 рублей, за 2017-2018 годы в размере 1012 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 2150 рублей и соответствующих сумм пеней.

Признать недоимку и задолженность по пеням и штрафам, числящуюся за ФИО1, ИНН <данные изъяты>, которая составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рубля, по транспортному налогу за 2015 год в размере 540 рублей, за 2016 год в размере 540 рублей, за 2017 год в размере 540 рублей, за 2018 год в размере 472 рубля, по земельному налогу за 2018 год в размере 2150 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 563 рубля и по пени, начисленные на данную задолженность, безнадежными к взысканию, а обязанность налогоплательщика ФИО1 по их уплате прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области о признании незаконными действия, решения от 05 октября 2023 года и от 02 февраля 2014 года, признании задолженности безнадежной к взысканию отказать.

В удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2015-2018 годов, пени по земельному налогу на задолженность 2018 года, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность 2018-2019 годов, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность 2017 года за период с 18 января 2018 года по 20 апреля 2018 года отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 02 июля 2024 года.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

02 июля 2024 года.

<данные изъяты>.

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2088/2024 (2а-3104/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-000954-62 (52RS0006-02-2024-002505-65)) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина