Решение № 2А-3966/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-3966/2025

УИД 25RS0029-01-2024-009180-13

Дело № 2а-3966/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Уссурийск 11 ноября 2025 года

Уссурийский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Герасимчук А.С.,

при секретаре Высоцкой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней за просрочку их уплаты,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился к административному ответчику с указанными требованиями, в обоснование которых указал, что ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения и является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов. За 2022 год налоговым органом административному ответчику были исчислен транспортный налог в размере 2 960 руб., налог на имущество физических лиц – 171 687 руб. и земельный налог – 21 419 руб. Неуплата указанных налоговых платежей в установленные законом сроки послужила основанием для начисления административному ответчику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) пени в размере 2 459,43 руб. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате XXXX от ДД.ММ.ГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГ. Поскольку задолженность погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГ был отменён на основании определения от ДД.ММ.ГГ, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Ссылаясь на своевременное первоначальное обращение с административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГ, просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным иском, а также взыскать с административного ответчика задолженность по:

налогу на имущество за 2022 год в размере 171 687 руб.;

транспортному налогу за 2022 год в размере 2 960 руб.;

земельному налогу за 2022 год в размере 21 419 руб.;

пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в размере 2 459,43 руб.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения дела извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

С учётом положений ст. 150, ч. 2 ст. 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 указанного Кодекса.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 имеются в собственности, подлежащие налогообложению объекты в виде транспортных средств и недвижимого имущества, включая земельные участки. При этом, обязанность по уплате налогов за указанное имущество в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, в связи с чем у него образовалась недоимка за 2022 год по:

- налогу на имущество в размере 171 687 руб.;

- транспортному налогу в размере 2 960 руб.;

- земельному налогу в размере 21 419 руб.

Доказательств погашения образовавшейся недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГ № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налоговым органом ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 2 549,43 руб.

Указанная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, возникшего в связи с неисполненной административным ответчиком обязанностью по уплате налогов.

В состав совокупной обязанности вошли недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2021-2022 годы, по которым административным истцом приняты меры принудительного взыскания.

Таким образом, судом установлено, что задолженность по пене в спорный период в размере 2 549,43 руб. образовалась у административного ответчика в связи с неуплатой им, как налогоплательщиком, в предусмотренные законом сроки налоговых платежей.

Проверив представленный расчёт начисления пени, суд признаёт его верным, с учётом того, что налоговым органом принимались меры принудительного взыскания недоимки за 2021 год по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а требования по взысканию недоимки за 2022 год по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц заявлены в настоящем иске.

Административным ответчиком представленный расчёт не оспорен.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения недоимки), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из представленных административным истцом сведений следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ в ЕНС налогоплательщика было отражено отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано и направлено требование XXXX об уплате задолженности на сумму недоимки в размере 123 258,12 руб., а также пени – 5 361,46 руб. Срок исполнения указанного требования определён до ДД.ММ.ГГ.

В рамках указанного требования, в связи с его неисполнением, по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № 104 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу № 2а-4159/2023. Таким образом, налоговый орган обратился в суд в установленный законом шестимесячный срок.

Ввиду образовавшейся у административного ответчика задолженности по тому же требованию, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности по налогам и пени. На основании этого, мировым судьёй того же судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-294/2024 от ДД.ММ.ГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в размере 198 525,43 руб.

В связи с поступлением от должника возражений, указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ отменён.

Настоящее исковое заявление административным истцом было направлено в суд ДД.ММ.ГГ.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, первоначально указанное административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГ, то есть в срок, установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ. Однако определением № 9а-809/2024 от ДД.ММ.ГГ, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пене возвращено в налоговый орган, так как в срок не исполнено определение об оставлении иска без движения.

Принимая во внимание Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П, которое является обязательным для применения, суд полагает, что срок обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогу и пене пропущен по уважительной причине, при надлежащей реализации налоговым органом обязанностей по взысканию задолженности.

В связи с этим, требование налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с иском в суд подлежит удовлетворению.

Учитывая приведённое обстоятельство, а также тот факт, что в установленный законом срок обязанность по уплате недоимки за 2022 год относительно транспортного, земельного налогов и налога на имущество административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в полном объёме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ XXXX «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая приведённые нормы, с административного ответчика в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края подлежит взысканию госпошлина в размере 6 956 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, проживающего по адресу: Приморский край, г. Уссурийск, XXXX, задолженность по налогам в сумме 198 525,43 руб., из них задолженность по:

налогу на имущество за 2022 год в размере 171 687 руб.;

транспортному налогу за 2022 год в размере 2 960 руб.;

земельному налогу за 2022 год в размере 21 419 руб.;

пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в размере 2 459,43 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края государственную пошлину в размере 6 956 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Герасимчук

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2025 года