Решение № 2А-2216/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-3456/2020~М-3475/2020

Дело № 2а-2216/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2021 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Голованя Р.М.,

при секретаре Листопадовой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год, земельного налога за 2018 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области в лице начальника Н обратилась в суд с настоящим иском, указав, что в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежали, в том числе, жилое помещение, площадью 2733 кв. м, расположенное по адресу: <адрес>, и земельный участок площадью 1478 кв. м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, следовательно, ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы, в частности, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и земельного налога за 2018 год, у нее образовалась задолженность по данным видам налога, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, а налогоплательщику - направлено требование об уплате налога и пени, оставленное ФИО1 без исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону 02.03.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 374950 руб., пени в размере 1602,91 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 8010 руб., пени в размере 34,24 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону от 24.07.2020 судебный приказ № 2а-1-335/2020 в отношении ФИО1 отменен.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, положения законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 374 950 руб., пени в размере 1602,91 руб., по земельному налогу за 2018 год - 8010 руб., пени - 34,24 руб.

Решением Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 09.12.2020 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области удовлетворены. Суд взыскал с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 374950 руб., пени в размере 1602, 91 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год - 8010 руб., пени - 34, 24 руб., а всего 384597, 15 руб. Также суд взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину - 7045, 97 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, а дело направлено на новое рассмотрение.

Определением Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 30.04.2021 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра по Ростовской области.

В судебном заседании, начавшемся ДД.ММ.ГГГГ и продолженном ДД.ММ.ГГГГ, присутствовали представитель административного истца ФИО2, которая административные исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить с учетом доводов изложенных в иске, в отзыве на апелляционную жалобу (л.д. 176-181) и в дополнительных пояснениях по делу от ДД.ММ.ГГГГ, а также представитель административного ответчика ФИО3, который административные исковые требования не признал и просил в иске отказать согласно доводам, изложенным в письменном отзыве, который был приобщен к материалам дела ДД.ММ.ГГГГ.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, уведомленных судом надлежащим образом.

Выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенности, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В судебном порядке установлено и подтверждается материалами дела, что с 14.03.2011 по настоящее время ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- пятиэтажное жилое помещение, площадью 2733 кв. м, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- земельный участок площадью 1478 кв. м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 374950 руб. и земельного налога за 2018 год в размере 8010 руб., исчисленных в связи с принадлежностью ФИО1 на праве собственности жилого помещения и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Направление налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 подтверждается списком заказных писем № с отметкой почтового отделения о принятии.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, на суммы недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени и налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 374950 руб., пени, начисленной на указанную сумму, в размере 1602,91 руб., земельного налога за 2018 год в размере 8010 руб.; пени, начисленной на указанную сумму, в размере 34,24 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Направления в адрес ФИО1 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком заказных писем №.

Однако указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №а-1-335/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 374 950 руб., пени в размере 1602,91 руб., земельного налога за 2018 год в размере 8010 руб., пени в размере 34,24 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1-335/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В досудебном порядке спор урегулирован не был.

В рамках судебного разбирательства установлено, что в настоящее время у ФИО1 имеется неисполненная перед бюджетом обязанность по уплате обязательных платежей:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 374 950 руб., пени - 1602,91 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 8010 руб., пени - 34, 24 руб., начисленной на указанную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Установив юридически значимые обстоятельства дела и оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о доказанности того, что ФИО1 как собственник спорных объектов налогообложения является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога и без законных на то оснований не исполнила требования налогового органа об уплате имеющейся задолженности.

Расчет пени, представленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 374 950 руб., пени - 1 602, 91 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2018 год в размере 8 010 руб., пени, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 34, 24 руб., основаны на положениях действующего законодательства, а, следовательно, подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом не представлено доказательств направления в адрес ФИО1 налогового уведомления, требований об уплате налогов и пени опровергается материалами дела.

Утверждения административного ответчика о том, что налоговый орган неправомерно не применил льготу по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по жилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, в том числе льготу, предусмотренную абз. 2 п. 7 ст. 407 НК РФ, судом отклоняется в виду следующего.

В соответствии со ст. 407 Налогового кодекса РФ с 01.01.2015 года льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется пенсионерам в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 данной статьи; хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, гараж или машино-место.

Жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц. В перечне видов объектов, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц вид объекта собственности «жилое помещение» отсутствует. Следовательно, у налогового органа не имелось законных оснований для предоставления ФИО1 льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

Ссылка административного ответчика на то, что жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, является квартирой, не нашел своего фактического подтверждения.

В соответствии с частью 3 статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации квартирой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении.

Из имеющихся в материалах дела выписок ЕГРН, отзыва Росреестра, отзыва Кадастровой палаты, первичной документации, представленной на регистрацию, протокола осмотра объекта недвижимости от 30.04.2021, составленного сотрудниками налогового органа, и фотографий спорного объекта недвижимости (снаружи и внутри), следует, что спорное жилое помещение площадью 2 733 кв.м., состоящее из пяти этажей, расположено в 5-этажном здании по адресу: <адрес>, площадью 2885, кв.м. Земельный участок, на котором расположено здание, отведен под общежитие и ресторан «<данные изъяты>». Из имеющихся в деле документов следует, что ранее указанное здание являлось общежитием. Доказательств проведения в последующем перепланировки, переустройства и реконструкции, в результате которых все помещения в общежитии были переделаны в соответствии с действующим законодательством в одну 5-этажную квартиру площадью 2 733 кв.м., суду не представлено.

Таким образом, в рассматриваемой конкретной ситуации, учитывая, что налоговому органу были представлены сведения из Росреестра о том, что спорный объект налогообложения является «жилым помещением», а административным ответчиком заявлено о том, что данный объект является «квартирой», суд, исходя из своих дискреционных полномочий по оценке доказательств, связанных с принципом самостоятельности судебной власти, полагает возможным согласиться именно с позицией налогового органа. При этом суд находит аргументы административного ответчика о том, что указанное жилое помещение является квартирой, несостоятельными в контексте ч. 3 ст. 16 Жилищного кодекса Российской Федерации и приведенных выше мотивов.

Довод ответчика о том, что налоговый орган в нарушение п. 3 ст. 403 НК РФ не уменьшил налоговую базу на 20 кв.м., является необоснованным, поскольку спорный объект не является квартирой либо частью жилого дома.

Ссылка административного ответчика на то, что налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год исходя из неверной налоговой базы, а именно без учета обстоятельств, установленных решением Ростовского областного суда от 13.02.2020 относительно иной кадастровой стоимости жилого помещения, судом отклоняется в связи со следующим.

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области кадастровая стоимость жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 150840555,90 руб., площадь 2733 кв.м.

Решением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость жилого помещения с кадастровым номером №, площадью 2733 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 43852000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. При этом в судебном постановлении установлено, что датой подачи заявления об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости является ДД.ММ.ГГГГ. Указанное обстоятельство имеет юридическое значение, поскольку в соответствии с абз. 3 ст. 24.20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей. К таким случаям относятся положения пятого абзаца этой же статьи, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке ст. 24.18 данного Закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Таким образом, на установленную законодательством о налогах и сборах дату исчисления налога на имущество физических лиц за 2018 год, у налогового органа не имелось оснований для исчисления налога на основании кадастровой стоимости, установленной решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку с заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости ответчик обратился только ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, государственная пошлина в размере 7 045,97 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 374950 руб., пени - 1 602, 91 руб., а также по земельному налогу за 2018 год - 8010 руб., пени - 34, 24 руб., а всего 384 597, 15 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 045, 97 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.М. Головань

В окончательной форме решение изготовлено 09.08.2021 года.