Решение № 2А-636/2025 2А-636/2025~М-537/2025 М-537/2025 от 20 июля 2025 г. по делу № 2А-636/2025

Дело №2а-636/2025 03RS0040-01-2025-000830-20


Р Е Ш Е Н И Е именем Российской Федерации

21 июля 2025 г. Республика Башкортостан, г.Дюртюли

Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Б.Р. Шинова, рассмотрев в упрощенном порядке гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (далее МРИ ФНС №4 по РБ) обратилась в Дюртюлинский районный суд РБ с административным исковым заявлением, указывая, что в МРИ ФНС №1 на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числиться задолженность по уплате обязательных платежей. Просит суд взыскать с административного ответчика недоимки в размере 65958,22 руб. по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 4643,97 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 за 2022 год в размере 961,64 руб.;

страховым взносам, предусмотренным законодательством российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;

сумме пени, установленных НК РФ, в размере 14510,61 руб. по состоянию на 02.09.2024.

Статьей 291 КАС РФ предусмотрены возможность и случаи рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу пункта 2 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Суд, изучив материалы административного гражданского дела, полагает необходимым удовлетворить заявленные требования по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика – индивидуальный предприниматель с 18.03.2022 по 10.08.2024.

По состоянию на 02.09.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 94417 руб. 32 коп., в том числе пени 14510 руб. 73 коп.

По состоянию на 26.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 94417 руб. 32 коп., в т.ч. налог - 79906 руб. 59 коп., пени - 14510 руб. 73 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 4643,97 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 за 2022 год в размере 961,64 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14510,61 руб. по состоянию на 02.09.2024.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НКРФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Административный ответчик с 18.03.2022 по 10.08.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений)фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2022 год составил:

-по СВ на ОМС -8766 руб.;

-по СВ на ОПС- 34445 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год - 45842 руб.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве лица, осуществляющего профессиональную деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с 18.03.2022 по 31.12.2022:

8 766 руб. / 12 мес. = 730,5 руб. (сумма страховых взносов за 1месяц)

730,5 руб./31день х 14 дней = 329,90руб. (сумма страховых взносов за 14 дней)

Итого: (730,5 руб. х 9 мес.) + 329,90 = 6904,40 руб.

Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с 18.03.2022 по 31.12.2022:

34445 руб. / 12 мес. = 2870,41руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц)

2870,41руб./31день х 14 дней=1296,31 руб.(сумма страховых взносов за 14 дней)

Итого: (2870;41руб.х 9 мес.)+ 1296,31= 27130,7 руб.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 год в размере 27130 руб. 7 коп. частично взыскана 15.01.2025 решением налогового органа от 16.01.2024 №112 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в размере 22486,10 руб.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.за 2022 год в размере 6 904 руб. 40 коп. частично взыскана 15.01.2025 указанным решением от 16.01.2024 №112 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов)на счетах налогоплательщика в банках в размере 5 942,76 руб. Остаток суммы задолженности составляет 961,64 руб.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2015 год в размере 30 руб. 12 коп. также взыскана указанным решением от 16.01.2024 №112 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени прилагается (л.д.27).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формированиё отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №54371 на сумму 36514 руб. 26 коп. со сроком уплаты 26.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требования от 25.09.2023 №54371 на сумму 36514 руб. 26 коп. налогоплательщику направлялось в личный кабинет налогоплательщика. Повторно требование направлялось 27.05.2025.

10.01.2025 мировым судьей судебного участка №3 по Дюртюлинскому району и г.Дюртюли Республики Башкортостан судебный приказ от 23.09.2024 №2а-2518/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен.

С настоящим административным иском МРИ ФНС России №4 по РБ обратилась в суд 28.05.2025, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что задолженность по налогу, а также пени, начисленные за неуплату налога в установленный срок, ответчиком не погашены.

Каких-либо доказательств, опровергающих доводы МРИ ФНС России №4 по РБ административным ответчиком не представлено.

В качестве обоснования иска налоговым органом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, является арифметически верным, признается судом достоверным.

Учитывая, что обязанность ФИО1 по уплате налогов установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, а судом не установлены обстоятельства, освобождающие его от уплаты указанного налога в соответствии с положениями названных нормативных правовых актов, при этом установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком – индивидуального предпринимателя надлежащим образом не исполнена, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные требования МРИ ФНС №4 по РБ в полном объеме.

Руководствуясь ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 19 п. 1 ст. 333.36, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) к ФИО1 (№) о взыскании недоимки по налогу и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 взыскать недоимки в размере 65 958,22 руб. по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 4 643,97 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 за 2022 год в размере 961,64 руб.;

страховым взносам, предусмотренные законодательством российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;

сумме пени установленных НК РФ, в размере 14 510,61 руб. по состоянию на 02.09.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий,

судья Б.Р. Шинов