Решение № 2А-156/2020 2А-156/2020(2А-2128/2019;)~М-2104/2019 2А-2128/2019 М-2104/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-156/2020

Дело № 2а-156/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шкробова Д.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к Л.Е.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к Л.Е.А. , в котором просит взыскать с последней пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в сумме 4 998,99 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что Л.Е.А. состояла на учете в МИФНС России №*** по УР в качестве адвоката, ее деятельность прекращена <дата> Налогоплательщик представил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) за 2016 год с исчисленной суммой налога к уплате 149 193 руб. и за 2017 год с исчисленной суммой налога к уплате 74 476 руб. Всего недоимка за 2016-2017 гг. составила 223 669 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа №*** от <дата> о взыскании НДФЛ за 2016 г. в сумме 116 693 руб., судебного приказа №*** от <дата> о взыскании НДФЛ за 2016 г.в сумме 32 500 руб., судебного приказа №*** от <дата> о взыскании НДФЛ за 2017 г. в сумме 74 476 руб., исполнительные документы направлены в Службу судебных приставов.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 223 669 руб. – сумма пени 4 998,99 руб.

В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №*** г. от <дата>, который отменен определением Мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР от <дата>

На основании определения судьи от <дата> в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, получивший определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, которым установлен срок для предоставления в суд возражений относительно заявленных требований, каких-либо возражений в суд не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям налогового органа Л.Е.А. была зарегистрирована в качестве адвоката с <дата>, снята с учета <дата> в связи с прекращением статуса адвоката.

<дата> Л.Е.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц за 2016 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 149 193 руб.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2016 год Л.Е.А. в установленный в требовании срок уплачен не был, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки, в том числе по НДФЛ за 2016 год.

<дата> и <дата> мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР вынесены судебные приказы №*** и №*** о взыскании с Л.Е.А. недоимки, в том числе по НДФЛ за 2016 год в сумме 32 500 руб. и в сумме 116 693 руб., всего в размере 149 193 руб. сведения об отмене данных судебных приказов отсутствуют.

Кроме того, <дата> Л.Е.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода от деятельности в текущем налоговом периоде, согласно которой сумма предполагаемого дохода за 2017 год составила 250 000 руб.

<дата> налоговым органом Л.Е.А. направлено налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц на сумму 32 500 руб., в том числе по срокам уплаты: <дата> – 16 250 руб., <дата> – 8 125 руб., <дата> – 8 125 руб.

В связи с неуплатой авансовых платежей по НДФЛ за 2017 год в установленные законом сроки (<дата> – 16 250 руб., <дата> – 8 125 руб., <дата> – 8 125 руб.), налоговым органом 06.06.2018г. Л.Е.А. направлено требование №*** от <дата> об уплате налога в срок до <дата>.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2017 год Л.Е.А. в установленный в требовании срок уплачен не был, налоговый орган <дата> обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки, в том числе по НДФЛ за 2017 год в сумме 74 476 руб. (в том числе авансовые платежи в общей сумме 32 500 руб. и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в размере 41 976 руб., исчисленная налогоплательщиком в представленной в налоговый орган <дата> декларации 3-НДФЛ).

<дата> мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР вынесен судебный приказ №*** о взыскании с Л.Е.А. недоимки, в том числе по НДФЛ за 2017 год в сумме 74 476 руб. (из которых 32 500 руб. – авансовые платежи), сведения об отмене данного судебного приказа отсутствуют.

Указанные обстоятельства установлены вступившим в силу решением Воткинского районного суда от <дата> по делу №***, которым с Л.Е.А. взысканы пени в сумме 6 029,03 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> в связи с неуплатой НДФЛ за 2016 г. и части авансовых платежей по НДФЛ за 2017 г.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ данные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию в рамках настоящего административного дела.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 58 НК РФ установлено, что в соответствии с данным Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В силу п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате вышеуказанных налогов, явилось основанием для начисления в соответствии со ст. 75 НК РФ, пени на недоимку по НДФЛ за 2016 год в сумме 149 193 руб. и за 2017 год в сумме 74 476 руб.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так, согласно представленному административным истцом расчету, налоговым органом начислены пени за период с <дата> по <дата> на сумму недоимке в размере 223 669 руб.

Расчет пени, произведенный налоговым органом, проверен судом и признан верным.

<дата> налоговым органом Л.Е.А. направлено требование об уплате в том числе пени в размере 4 998,99 руб., начисленных в связи с неуплатой НДФЛ, в срок до <дата>.

В связи с неуплатой пени налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с Л.Е.А. , в том числе вышеуказанных пени, начисленных в связи с неуплатой НДФЛ, судебный приказ от <дата> о взыскании с Л.Е.А. в том числе пени в размере 4 998,99 руб., начисленных за период с <дата> по 09.10.20108 г. в связи с неуплатой НДФЛ, отменен <дата> мировым судьей судебного участка №*** <*****>

<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым.

Указанные обстоятельства дела подтверждены исследованными доказательствами.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета МО «Город Воткинск» в соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в сумме 400 руб.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике – удовлетворить.

Взыскать с Л.Е.А. , проживающей по адресу: Удмуртская Республика, <*****>:

пени в сумме 4 998,99 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> в связи с неуплатой НДФЛ,

на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) – №***, БИК №***, ИНН №***, КПП №***, ОКТМО №***, КБК 18№***.

Взыскать с Л.Е.А. государственную пошлину в размере 400 руб. в пользу муниципального образования «<*****>».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Д.Н. Шкробов