Решение № 2А-468/2023 2А-468/2023~М-400/2023 М-400/2023 от 8 июня 2023 г. по делу № 2А-468/2023

38RS0017-01-2023-000501-58


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 июня 2023 года г. Нижнеудинск

Нижнеудинский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Рычковой Н.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Усовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-468/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России номер обезличен по <адрес обезличен> обратилась в Нижнеудинский городской суд <адрес обезличен> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на следующие обстоятельства. Административный ответчик ФИО1 с дата обезличена состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России номер обезличен по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН <данные изъяты>. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, налогоплательщик является собственником признаваемого объектом налогообложения транспортного средства марки Лексус РХ300, государственный регистрационный номер М <данные изъяты>, дата возникновения права собственности дата обезличена, дата отчуждения дата обезличена. Кроме того, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Положениями ст. ст. 226, 226.1, 228 НК РФ предусмотрен специальный порядок выполнения налогоплательщиками и налоговыми агентами своих обязанностей в случае невозможности удержания последними исчисленной суммы НДФЛ. дата обезличена налогоплательщику направлено налоговое уведомление номер обезличен за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей и налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей в срок до дата обезличена. По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел. В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ были направлены требования об уплате: номер обезличен от дата обезличена со сроком уплаты по требованию до дата обезличена и номер обезличен от дата обезличена со сроком уплаты по требованию до дата обезличена. В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, дата обезличена мировым судьей был вынесен судебный приказ номер обезличен, который отменен дата обезличена. Сумма недоимки на дату составления иска составляет <данные изъяты> рублей.

В административном исковом заявлении административный истец Межрайонная ИФНС номер обезличен по <адрес обезличен> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в пользу МИФНС номер обезличен по <адрес обезличен> в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: по транспортному налогу за период 2017 года налог в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с дата обезличена по дата обезличена в размере <данные изъяты> рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 20016 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России номер обезличен по <адрес обезличен> в лице своего представителя не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса регламентированы главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС - сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата обезличена номер обезличен «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

В пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата обезличена номер обезличен «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Почтовое извещение в адрес административного ответчика ФИО1 о дате судебного заседания на дата обезличена на 09 час. 00 мин. направлено ему заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства. Указанная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Обсудив причины неявки административного истца и административного ответчика в судебное заседание, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке статьи 289 КАС РФ, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 названной статьи).

В силу части 1 статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из общих положений пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 настоящей статьи НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с дата обезличена по дата обезличена являлся собственником транспортного средства марки ЛЕКСУС РХ300, государственный регистрационный номер <***>, в этой связи обязан уплатить установленный законом транспортный налог. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В подтверждение факта получения административным ответчиком дохода в 2016 году и в 2017 году, подлежащего налогообложению, в общем размере 6 352 рублей, который составляет налоговую базу, административный истец представил суду справки о доходах физического лица ФИО1

Так, согласно справке о доходах физических лиц за 2016 год номер обезличен от дата обезличена, представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО «ТРАСТ» ответчиком ФИО1 был получен доход в общей сумме <данные изъяты> руб., с которого подлежит уплате налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере <данные изъяты> руб., который не был удержан с него налоговым агентом. Согласно справке о доходах физических лиц за 2017 год номер обезличен от дата обезличена, представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО «ТРАСТ» ответчиком ФИО1 был получен доход в общей сумме <данные изъяты> руб., с которого подлежит уплате налог на доходы физических лиц по ставке 35% в размере <данные изъяты> руб., который не был удержан с него налоговым агентом.

В адрес налогоплательщика направлено: налоговое уведомление номер обезличен от дата обезличена за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 2 530 рублей; за налоговый период 2016 года об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 1 371 рублей, за налоговый период 2017 года об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 4 981 рублей, в срок до дата обезличена.

По указанному в уведомлении сроку ответчик не произвел оплату налога, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлены: требование номер обезличен от 11.12.2018 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 4 981 рублей в срок до дата обезличена; требование номер обезличен от дата обезличена об уплате транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей в срок до дата обезличена.

Сведений об исполнении ответчиком налоговых требований в материалы дела не представлено. Ни указанные выше обстоятельства по делу, ни сумма дохода, подлежащего налогообложению по правилам главы 23 НК РФ, административным ответчиком не оспорены, контррасчеты суммы налогообложения и суммы НДФЛ за 2016-2017 гг. и документы, подтверждающие их обоснованность, суду не представлены.

После срока, установленного в требовании номер обезличен от 11.12.2018 в установленный законом период, а именно, дата обезличена в связи с неуплатой исчисленных налогов в добровольном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

дата обезличена мировым судьей судебного участка номер обезличен <адрес обезличен> и <адрес обезличен> вынесен судебный приказ номер обезличена-1551/2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере 40,90 рублей за период с дата обезличена по дата обезличена; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии о ст. 228 НК РФ за 2016-2017 гг. в размере <данные изъяты> рублей.

дата обезличена указанный выше судебный приказ отменен по заявлению должника, на основании определения мирового судьи судебного участка номер обезличен <адрес обезличен> и <адрес обезличен>.

Межрайонная ИФНС России номер обезличен по <адрес обезличен> обратилась в суд с настоящим иском дата обезличена (ШПИ 80104782169606), следовательно, шестимесячный срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговой инспекцией не пропущен, т.к. административный иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа с учетом того, что срок начал течь с дата обезличена (п. 3 ст. КАС РФ) и закончился дата обезличена, то есть иск подан в установленный законом срок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьями 228 НК РФ за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год в установленные законом сроки в полном объеме ответчиком не уплачена, Межрайонная ИФНС России номер обезличен по <адрес обезличен> правомерно начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с дата обезличена по дата обезличена в размере <данные изъяты> рублей. Размер пени рассчитан правильно, проверен судом, ответчиком не оспорен, в связи с чем пени подлежат взысканию в заявленном ко взысканию размере с ответчика ФИО1

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата обезличена номер обезличен «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Пунктом 2 статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Таким образом, с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата обезличена года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы номер обезличен по <адрес обезличен> задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты> рублей за налоговый период 2016-2017 гг., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей; пени за период с 02.12.2020 по дата обезличена в размере <данные изъяты> рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьями 228 НК РФ за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Нижнеудинский городской суд <адрес обезличен> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.

Судья Н.С. Рычкова

В мотивированном виде решение изготовлено дата обезличена.