Решение № 2А-639/2025 2А-639/2025~М-543/2025 М-543/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-639/2025

Адм. дело ...

...


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы 21 октября 2025 года

Луховицкий районный суд ... в составе: председательствующего судьи Борзова Д.С., при секретаре судебного заседания ...3,

с участием представителя административного истца ... по ... по доверенности ...4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ...2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы ... по ... (далее – Межрайонная ... ... по ...), обратилась в суд с административным иском к ...2 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование уточненного административного иска представитель административного истца указывает на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Плательщик состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ... по .... Административный ответчик добровольно обязанность по уплате авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не исполняла, к данному налогоплательщику применялись меры взыскания задолженности, а именно: направление требования, направление в мировой суд заявления о выдаче судебного приказа. Административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... на общую сумму ... руб. Требование об уплате задолженности передано налогоплательщику в электронной форме по каналам ТКС. Срок для погашения задолженности в требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... указан до .... Требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... административным ответчиком в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган принял решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ... на сумму ... руб. В связи с тем, что требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... административным ответчиком в полном объеме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа ... от ... на общую сумму ... руб., в том числе: налог – ... руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – ... руб. По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ... руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ... общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет ... руб. Определением от ... мировой судья судебного участка ... Луховицкого судебного района ... отменил судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в виду предоставления возражений относительно его исполнения. После подачи уточненного административного искового заявления ...2 произвела оплату единого налогового платежа в общем размере ... руб., а также произведен учет погашений по пене в размере ... руб. На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере ... руб., в том числе налог – ... руб., пени – ... руб.

В судебном заседании представитель ... ... по ... по доверенности ...4 уточненные исковые требования поддержала и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ...2 о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом (л.д.95,96), в судебное заседание не явилась, в связи с чем, суд полагает возможным на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие ...2

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ...2 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ... (л.д.44-48).

В связи с неоплатой налога, административному ответчику как налогоплательщику налогов направлено требование об уплате налогов и пени, в сумме ... руб., что подтверждается требованием ... об уплате задолженности (л.д.35-36) и сведениям об отправлении (л.д.37).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем направления документа налоговым органом в электронной форме через кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (абз. 7 п. 4 ст. 31 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ... ... налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ... ..., о чем свидетельствует соответствующее решение ... от ... (л.д.28), уведомление о принятии которого, было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.29-33), что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.34) согласно которого ...2 получила сообщение – ... в ....

Межрайонная ... по ... обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным платежам ... от ... (л.д.19-20), определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка ... Луховицкого судебного района ... мирового судьи судебного участка ... Луховицкого судебного района ... от ... судебный приказ в отношении административного ответчика от ... был отменен (л.д.17-18).

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговым счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего кодекса.

Пени начисляются, если образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета из-за того, что налог уплачен в качестве единого налогового платежа в меньшем размере, либо налог уплачен в качестве единого налогового платежа с нарушением установленных сроков уплаты налогов, либо налог в качестве единого налогового платежа не уплачен в полном объеме (п. 1 ст. 11.3, п.п. 1,4 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются исходя из размера недоимки, количества дней просрочки и величины ключевой ставки Банка России действовавшей в период просрочки (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ).

Если отрицательное сальдо единого налогового счета из-за просрочки существует до 30 календарных дней включительно, то пени рассчитываются по ставке, равной 1/300 ключевой ставки банка России за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Если ключевая ставка Банка России в периоде просрочки изменялась, пени рассчитываются отдельно за дни, в которых действовала та или иная ставка.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, стразовому взносу.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как указано административным истцом и подтверждается скриншотом журнала заявлений по взысканию за счет имущества налогоплательщика ...2, (л.д.84), последняя произвела уплату единого налогового платежа в общем размере ... руб., а также произведен учет погашений по пени в размере ... руб.

Административным истцом представлен расчет задолженности, с учетом погашения части задолженности:

Вид задолженности

Сумма задолженности

Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ... год

... руб.

Страховые взносы с выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 9 месяцев ... года

... руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупности фиксированном размере за расчетный период ... года

... руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего ... руб. за расчетный период ... года

... руб.

Итого сумма задолженности по налогу:

... руб.

Суммы пеней

... руб.

Общая сумма задолженности по налогу и пени

... руб.

Судом проверен уточненный расчет, представленный административным истцом, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено сведений о погашении задолженности и контррасчет, находит его обоснованным.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ...2 задолженности в общем размере ... руб., суд, проверив действия налогового органа по взысканию образовавшейся у административного ответчика задолженности, соблюдения установленного законом порядка взыскания задолженности, приходит к выводу об удовлетворении уточненных исковых требований налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ...2, ... года рождения (паспорт ... ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... (ИНН ...) задолженность в общем размере ... руб., из которых:

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ... год: авансовый платеж за 2 квартал ... г. по сроку ... – в размере ... руб.; авансовый платеж за 3 квартал ... г. по сроку ... – в размере ... ... руб.

страховые взносы с выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 9 мес. ... г.: страховые взносы за июль по сроку уплаты ... – в размере ... руб.; страховые взносы за август по сроку уплаты ... – в размере ... руб.; страховые взносы за сентябрь по сроку уплаты ... – в размере ... руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период ... года по сроку уплаты ... - в размере ... руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего ... рублей за расчетный период ... г. по сроку уплаты ... – в размере ... руб.;

суммы пеней в размере - ... руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный суд ... в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ....

Судья Д.С. Борзов