Решение № 2А-366/2019 2А-366/2019~М-281/2019 М-281/2019 от 27 мая 2019 г. по делу № 2А-366/2019

дело № 2а-366/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2019 года село Бессоновка

Бессоновский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Богомоловой Н.К.,

при секретаре Дементьевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 3 России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - МИФНС России №3 по Пензенской области обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства:

По сведениям, полученным МИФНС №3 России по Пензенской области, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством - мотоцикл марки ДНЕПР-11, государственный регистрационный №, года выпуска 1991, дата регистрации права 09 апреля 1991 года, является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 владеет земельным участком, расположенным по адресу: 442780, Россия, <адрес> с кадастровым №, площадью 1829 кв.м., дата регистрации права 27 июля 2000 года, следовательно является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган за 2012, 2013 года исчислил транспортный налог в сумме 1296 руб., земельный налог за 2014 год в сумме 332 руб., 25 апреля 2015 года направил в адрес налогоплательщика уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01 октября 2015 года.

Налоговый орган за 2015 года исчислил транспортный налог в сумме 972 руб., земельный налог за 2015 год в сумме 332 руб., 13 сентября 2016 года направил в адрес налогоплательщика уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01 декабря 2016 года.

Налоговый орган за 2016 года исчислил транспортный налог в сумме 972 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 332 руб., 21 сентября 2017 года направил в адрес налогоплательщика уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01 декабря 2017 года.

ФИО1 сумму транспортного налога не уплатил, а сумму земельного налога уплатил полностью. В связи с неуплатой транспортного налога в срок была начислена пени по транспортному налогу за 2012, 2013 годы в размере 7,48 руб., по транспортному налогу за 2015 годы в размере 6,48 руб., по транспортному налогу за 2016 годы в размере 21,98 руб.

26 октября 2015 года за неисполнение обязанности по уплате налога налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени №390483, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в срок до 25 января 2016 года погасить имеющуюся задолженность. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование по оплате транспортного налога за 2012, 2013 годы и пени, а сумму земельного налога за 2014 года и пени уплатил полностью.

22 декабря 2016 года за неисполнение обязанности по уплате налога налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени №8769, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в срок до 07 февраля 2017 года погасить имеющуюся задолженность. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование, сумму задолженности не уплатив.

27 февраля 2018 года за неисполнение обязанности по уплате налога налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени №6775, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в срок до 14 мая 2018 года погасить имеющуюся задолженность. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование, сумму задолженности не уплатив.

10 октября 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако ввиду поступивших возражений судебный приказ был отменен определением от 18 октября 2018 года.

По сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2012, 2013, 2015, 2016 годы: налог в сумме 3240 руб. и пени в размере 35,94 руб., в общей сумме 3275,94 руб.

До настоящего времени задолженность не оплачена.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2012, 2013, 2015, 2016 годы: налог в сумме 3240 руб. и пени в размере 35,94 руб., в общей сумме 3275,94 руб.

Представитель административного истца - МИФНС №3 по Пензенской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом. От начальника МИФНС России №3 по Пензенской области ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицал факт наличия у него задолженности по транспортному налогу, указав, что мотоцикл марки ДНЕПР-11, государственный регистрационный знак 6207 ПЕИ, года выпуска 1991, у него угнали в 1991 году. По данному поводу он обращался в соответствующие органы, никаких документов о принятии заявления об угоне транспортного средства у него не сохранилось. Поскольку у него отсутствует транспортное средство, он не обязан уплачивать транспортный налог.

Исследовав материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующему:

Статьей 57 Конституции РФ и п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч.3 ст. 75 Конституции РФ системы налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (статья 48).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Нормы ст.362 НК РФ предусматривают, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст.75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником мотоцикла марки ДНЕПР-11, государственный регистрационный №, года выпуска 1991,, что подтверждается сведениями из РОИО ГИБДД УМВД России по Пензенской области.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Для ФИО1 срок уплаты транспортного налога за 2012, 2013 годы истекал 01 октября 2015 года, за 2015 год истекал 01 декабря 2016 года, за 2016 год истекал 01 декабря 2017 года.

25 апреля 2015 года налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомление №647128 о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2012,2013 годы в сумме 1296 руб., со сроком исполнения не позднее 01 октября 2015 года; 13 сентября 2016 года направлено уведомление №67591071 о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2015 года в сумме 972 руб., со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2016 года; 21 сентября 2017 года направлено уведомление 16080784 о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2016 год в сумме 972 руб., со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2017 года.

В установленный в уведомлении срок должником транспортный налог не уплачен.

26 октября 2015 года за неисполнение обязанности по уплате налога налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени №390483, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в срок до 25 января 2016 года погасить имеющуюся задолженность. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование по оплате транспортного налога за 2012, 2013 годы и пени, а сумму земельного налога за 2014 года и пени уплатил полностью.

22 декабря 2016 года за неисполнение обязанности по уплате налога налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени №8769, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в срок до 07 февраля 2017 года погасить имеющуюся задолженность. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование, сумму задолженности не уплатив.

27 февраля 2018 года за неисполнение обязанности по уплате налога налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени №6775, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в срок до 14 мая 2018 года погасить имеющуюся задолженность. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование, сумму задолженности не уплатив.

Указанные требования, направленные в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок ответчиком не оплачены.

Административный ответчик выразил свое несогласие с заявленными требованиями, указав, что транспортное средство у него отсутствует, поскольку было угнано в 1991 году.

Однако, суд считает данный довод не состоятельным, по следующим основаниям:

Согласно пп.7 п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения по транспортному налогу транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В Налоговом кодексе и изданных во исполнение Налогового кодекса нормативных правовых актах Российской Федерации отсутствует исчерпывающий перечень документов, подтверждающих факт угона (кражи) транспортного средства.

К таковым документам, в частности, может относиться справка об угоне (краже) транспортного средства, которая выдается правоохранительными органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж), иные документированные сведения, полученные от указанных органов.

При отсутствии вышеуказанной справки документом, подтверждающим факт угона (кражи), по мнению Минфина России, изложенному в письме от 09.08.2013 N 03-05-04-04/32382, может рассматриваться справка или постановление о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, информация об угоне (краже) транспортного средства может содержаться во вступивших в законную силу судебных постановлениях, решениях, определениях (ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации").

ФИО1 в подтверждение своих доводов не представлен ни один из вышеуказанных документов.

Кроме того, из сообщения РОИО ГИБДД УМВД России по Пензенской области следует, что по состоянию на 21 мая 2019 года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство мотоцикл марки ДНЕПР-11, государственный регистрационный №, года выпуска 1991. Сведения об угоне транспортного средства не значатся.

Согласно сообщению, полученному из ОМВД России по Бессоновскому району А.Ю., следует, что сведения о возбуждении уголовного дела по факту угона (хищения) в 1991 году мотоцикла марки ДНЕПР-11, государственный регистрационный №, года выпуска 1991, отсутствуют. По данным ИЦ УВМД России по Пензенской области указанное транспортное средство зарегистрировано за ФИО1 и в розыске не значится.

Таким образом, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

10 октября 2018 года мировым судьей судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области от 18 октября 2018 года судебный приказ № 2а-1211/2018 от 10 октября 2018 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и пени налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в Бессоновский районный суд Пензенской области 09 апреля 2019 года.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что недоимка по транспортному налогу в полном объеме не уплачена, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу.

При исчислении суммы недоимки суд учитывает, что согласно ч.1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29.12.2017, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, предъявленные ко взысканию суммы транспортного налога за 2012, 2013 годы и пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2012, 2013 годы, которые имели место по состоянию на 1 января 2015 года, в соответствии с Федеральным законом N 436-ФЗ должны быть списаны налоговым органом как безнадежные, ввиду чего заявленные административные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

По требованиям административного истца о взыскании суммы транспортного налога и пени за 2015 год, 2016 год, по мнению суда, истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

При таких обстоятельствах, административный иск МИФНС России №3 по Пензенской области подлежит удовлетворению в части.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

ФИО1, который является инвалидом, от уплаты госпошлины освободить.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 1944 (одна тысяча девятьсот сорок четыре) рубля и пени в сумме 28 (двадцать восемь) рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение месяца.

Судья: Н.К.Богомолова