Решение № 12-128/2021 от 15 марта 2021 г. по делу № 12-128/2021

Р Е Ш Е Н И Е

<адрес> 16 марта 2021 года

Судья Кировского районного суда <адрес> Ситников Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении № по жалобе ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении должностного лица – директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Межрайонной ИФНС России «18 по <адрес> директор ООО «Самарские напитки» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с данным решением, ФИО1 обратилась в Кировский районный суд <адрес> с жалобой, указав, что ИФНС по выявленным в ходе проведенной налоговым органом проверки, указанным в едином акте от ДД.ММ.ГГГГ, необоснованно составило несколько протоколов об административном правонарушении, несмотря на то обстоятельство, что, по мнению автора жалобы, правонарушение было длящимся и должен был быть составлен один общий протокол об административном правонарушении. Кроме того, постановление по делу об административном правонарушении вынесено в отсутствии ФИО1 или ее представителя, несмотря на ходатайство ФИО1 об отложении рассмотрения дела.

В суд от заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> К.А.А. поступили письменные возражения на жалобу директора ООО «Самарские напитки» ФИО1, из которых следует, что ДД.ММ.ГГГГ ООО «Самарские напитки» - (Работодатель), в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин ФИО4 С.Н.У., ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт серия: АВ №, выдан 24.08,2015 «Работник» заключили трудовой договор №/ИН/2018.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Самарские напитки» - (Работодатель), в лице директора ФИО1 иностранный гражданин Т.С.А., ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт серия: ДД-№, выдан ДД.ММ.ГГГГ (Работник) заключили трудовой договор №/ИН/2018.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Самарские налитки» - (Работодатель), в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин А.Р.Д.ёр У., ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт серия: АВ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ «Работник» заключили трудовой договор №/ИН/2018.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Самарские напитки» «Работодатель», в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин Ж.Л.Д., ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт серия: АВ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ (Работник) заключили трудовой договор №/ИН/2018.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Самарские напитки» (Работодатель), в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин ФИО2 М.А.У., ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт серия: АВ №, выдан 07.08.2015«Работник»заключили трудовой договор № ШИН/2018.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Самарские напитки» - (Работодатель), в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин ФИО3 Б.Б.У., ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, паспорт серия: АВ №, выдан 04.09.2015«Работник» заключили трудовой"договор №/ИН/2018.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ): Резиденты: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.п. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1); физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (п.п «а» и. 6 ч. 1 ст. 1); иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, являются резидентами (п.п. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1).

Таким образом, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. «а» и «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона №-Ф3, признаются нерезидентами (пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона №-Ф3).

Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1).

Если иное не предусмотрено Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через балкон скис счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (ч. 2 ст. 14).

Кроме того, частью 2 статьи 14 Закона №-Ф3 установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона №-Ф3 перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, т.е. через банковские счета в уполномоченных банках.

Так, ДД.ММ.ГГГГ во исполнение вышеуказанных трудовых договоров с иностранными гражданами выплачена заработная плата в наличной форме в общей сумме 14 000,00 рублей (платежная ведомость от ДД.ММ.ГГГГ №), в том числе: А.Р.Д. в сумме 2 000,00 руб., Жал олову Л. Д. в сумме 2 000,00 руб., Ж,Б.Б. в сумме 2 000,00 руб., М.М.М. в сумме 2 000,00 руб., ФИО4 в сумме 2 000,00 руб., Р.М.А. в сумме 2 000,00 руб., Т.С.А. в сумме 2 000,00 руб.

Выплаты в указанном случае юридическим лицом-резидентом — ООО «Самарские напитки» физическим лицам - нерезидентам наличной российской валюты в общей сумме 14000,00 рублей являются незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, должностным лицом-директором ООО «Самарские напитки» ФИО1 совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с Уставом ООО «Самарские напитки»:

Исполнительный орган Общества - Директор Общества (п. 7.1.2);

Директор Общества избирается общим собранием участников Общества. Срок полномочий директора - 5 (пять) лет. В случае если срок полномочий директора на общем собрании не определен, то он считается избранным на неопределенный срок (п. 9.1); Директор Общества:

без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет ею интересы и совершает сделки;

издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания (п. 9.2).

Согласно Решению единственного учредителя Общества с ограниченной ответственностью «Самарские напитки» от ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Самарские напитки» является ФИО1.

Исходя из вышеизложенного, должностным лицом - директором ООО «Самарские напитки» ФИО1 совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, должностным лицом - директором ФИО1 допущено нарушение ч. 2 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ, выразившееся в осуществлении незаконной валютной операции.

На основании вышеизложенного в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ инспекция просит жалобу должностного лица - директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 на Постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> К.С.В. № от ДД.ММ.ГГГГ, оставить без удовлетворения.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом - судебной повесткой по адресу, указанному жалобе и административном материале, содержащими сведения о времени и месте рассмотрения дела, которые были ею получены заблаговременно.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ, дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных ч. 3 ст. 28.6 названного Кодекса, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела, либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Таким образом, приняв необходимые меры по надлежащему извещению ФИО1 и представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о времени и месте рассмотрения дела, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения данного дела в отсутствие ФИО1 и представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела об административном правонарушении, прихожу к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на момент совершения правонарушения) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно ст. 1 ФЗ № «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство. Физические лица, не являющиеся резидентами, признаются нерезидентами.

В соответствии с п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст.1 ФЗ № «О валютном регулировании и валютном контроле» использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

Согласно ч. 2 ст. 14 ФЗ № «О валютном регулировании и валютном контроле», расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами -резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.

Как следует из материалов административного дела, по результатам проведенной проверки соблюдения валютного законодательства должностным лицом межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ составлен протокол об административном правонарушении, согласно которому:

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Самарские напитки» («работодатель») в лице директора ФИО1 и иностранный гражданином ФИО4 у., («работник») заключен трудовой договор.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Самарские напитки» («работодатель») в лице директора ФИО1 и иностранный гражданином Т.С.А., («работник») заключен трудовой договор.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Самарские напитки» («работодатель») в лице директора ФИО1 и иностранный гражданином А.Р.Д.у., («работник») заключен трудовой договор.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Самарские напитки» («работодатель») в лице директора ФИО1 и иностранный гражданином Ж.Л.Д., («работник») заключен трудовой договор.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Самарские напитки» («работодатель») в лице директора ФИО1 и иностранный гражданином М.М.М.у., («работник») заключен трудовой договор.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Самарские напитки» («работодатель») в лице директора ФИО1 и иностранный гражданином Р.М.А.у., («работник») заключен трудовой договор.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Самарские напитки» («работодатель») в лице директора ФИО1 и иностранный гражданином Ж,Б.Б.у., («работник») заключен трудовой договор.

ДД.ММ.ГГГГ указанным выше работникам выплачена заработная плата в наличной форме в сумме 20 784,64 руб., а именно А.Р.Д. в сумме 2 774,64 руб., Ж.Л.Д. JI. Д. в сумме 3 002,00 руб., Ж,Б.Б. в сумме 3 002,00 руб., М.М.М. в сумме 3 002,00 руб., ФИО4 в сумме 3 002,00 руб., Р.М.А. в сумме 3 002,00 руб., Т.С.А. в сумме 3 002,00 руб., что является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Изложенное выше подтверждается протоколом об административном правонарушении, трудовым договором с иностранным гражданином, платежной ведомостью, актом проверки соблюдения валютного законодательства ООО «Самарские напитки» № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Под должностным лицом в КоАП РФ следует понимать лицо, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций.

Согласно решению единственного учредителя ООО «Самарские напитки» от ДД.ММ.ГГГГ директором общества является ФИО1

Доводы жалобы о том, что выплата работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме является одним из эпизодов длящегося административного правонарушения, состоящего из многочисленных выплат работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме несостоятельны в связи со следующим.

Согласно акту проверки соблюдения валютного законодательства от ДД.ММ.ГГГГ № выплаты работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме совершены ООО «Самарские напитки» за разные календарные периоды и по разным платежным ведомостям.

В соответствии с п. 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в результате действия (бездействия) лица имеются все предусмотренные законом признаки состава административного правонарушения.

Каждая из отраженных в акте проверки соблюдения валютного законодательства от ДД.ММ.ГГГГ № выплат имеет все предусмотренные ст.1 ФЗ № признаки валютной операции, то есть является самостоятельной валютной операцией, в связи с чем, незаконное их проведение образует отдельные составы административных правонарушений, предусмотренных ст.15.25 ч.1 КоАП РФ.

В соответствии с ч.1 ст.4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Доводы о том, что все совершенные валютные операции (выплаты работникам заработной платы в наличной валюте) являются одним длящимся правонарушением, также несостоятельны.

По смыслу закона (п.14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №) длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, выплаты физическим лицам - нерезидентам заработной платы в наличной форме совершались с перерывами, при этом, как указано выше, данные выплаты являлись разными, а не одной единой валютной операцией.

О дате и времени рассмотрения дела об административном правонарушении ФИО1 уведомлялась надлежащим образом, при этом заявленное ФИО1 ходатайство об отложении рассмотрения дела, определением должностного лица межрайонной ИФНС России № по <адрес> оставлено без удовлетворения.

Существенных нарушений при составлении процессуальных документов по административному делу не установлено.

Оценивая изложенные доказательства, суд считает вину директора ООО «Самарские напитки» установленной и доказанной.

Обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении, судом не установлены.

Наказание должностному лицу – директору ООО «Самарские напитки» ФИО1 назначено в минимальном размере санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

При указанных обстоятельствах постановление № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.25 ч.1 КоАП РФ в отношении должностного лица – директора ООО "Самарские напитки" ФИО1 является законным и обоснованным, оснований для его отмены не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7, ст. 30.8 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течении 10 дней с момента его вынесения или получения его копии.

Судья Д.С. Ситников