Решение № 2А-2314/2020 2А-2314/2020~М-540/2020 М-540/2020 от 1 января 2020 г. по делу № 2А-2314/2020

Дело № 2а-2314/2020

74RS0002-01-2020-000625-18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2020 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

Председательствующего судьи М.А. Рыбаковой,

При секретаре О.Л. Колбиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением к ФИО1 ФИО7 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4132 рубль 00 копеек, пени налогу на имущество физических лиц в размере 15 рубля 56 копеек, недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 82828 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 307 рублей 70 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в налоговом периоде 2014-2017 год являлся собственником грузового автомобиля, самоходного транспортного средства, легковых автомобилей и недвижимого имущества, а следовательно и плательщиком транспортного налога, уплачиваемого физическими лицами и плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом должнику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2014 год транспортного налога по в сумме 1138 рублей. Налогоплательщик обязанность по уплате налога в срок ДД.ММ.ГГГГ не исполнил. Административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки в сумме 1138 рублей. Требование об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО8 не исполнено.

Налоговым органом должнику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2017 год транспортного налога по в сумме 81690 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 4132 рубля. Налогоплательщик обязанность по уплате налога в срок ДД.ММ.ГГГГ не исполнил. Административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогам в сумме 858228 рублей и пени в размере 323 рубля 26 копеек. Требование об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО9 не исполнено.

Налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ФИО10 к мировому судье судебного участка № <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2229/2019 о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам и пени со ФИО1

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправке обратиться в суд с иском о взыскании налога на имущество в пределах суммы, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца - ИФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении, о причине неявки суд не уведомил.

В силу ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из материалов дела следует, что в 2017 году ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости, расположенных на территории, подведомственной ИФНС России по Центральному №

№
№

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 Кодекса.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Порядок налогообложения имущества физических лиц в 2014-2015 годах на территории <адрес> установлен <адрес> "О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО и Решением Челябинской городской Думы "О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске" от ДД.ММ.ГГГГ №, в редакции, действовавшей на момент начисления налога.

Данными нормативными документами установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя их кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно п.8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 ст. 408 НК РФ по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК РФ настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Статьей <адрес> "О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО, установлено, что на территории <адрес> порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с ДД.ММ.ГГГГ.

По объектам недвижимости, Жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, ставка налога на имущества составляет 0,1%.

Согласно представленному налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год составил 4132 рубля срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика через сервис уведомлений «Личный кабинет налогоплательщика», официального сайта ФНС России nalog.ru.

Судом установлено, что в 2014 году ответчик являлся собственником самоходного транспортного средства (эксковатор) ДЭМ 1143 11-11, государственный регистрационный знак ХР 5421 74, мощностью двигателя 78 л.с.

Согласно представленному налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2014 год составил 1138 рубля срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика через сервис уведомлений «Личный кабинет налогоплательщика», официального сайта ФНС России nalog.ru.

Так же судом установлено, что в 2017 году ответчик являлся собственником:

-№

№
№

№
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от:

мощности двигателя,

валовой вместимости,

категории транспортных средств

года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

В соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге» в редакции, действовавшей на момент начисления налога) с ДД.ММ.ГГГГ налоговые ставки составляли на самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу– 25 рублей с каждой лошадиной силы.

с ДД.ММ.ГГГГ налоговые ставки составляли: на легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 рублей с каждой лошадиной силы, легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 рублей с каждой лошадиной силы, легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 150 рублей с каждой лошадиной силы, грузовой автомобиль с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 85 рублей с каждой лошадиной силы

Согласно представленному налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2017 год составил 81690 рублей, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика через сервис уведомлений «Личный кабинет налогоплательщика», официального сайта ФНС России nalog.ru.

Суду представлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес ответчика через сервис уведомлений «Личный кабинет налогоплательщика», официального сайта ФНС России nalog.ru, в котором указана недоимка по транспортному налогу за в сумме 1138 рубля. Кроме того, справочно сообщается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится общая задолженность в сумме 145309,22 рублей, в том числе по налогам(сборам) 144528 рублей, которая подлежит уплате.

Суд принимает во внимание, что в требовании об уплате образовавшейся недоимки по налогам и начисленных пени указан срок уплаты –ДД.ММ.ГГГГ.

Суду представлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес ответчика через сервис уведомлений «Личный кабинет налогоплательщика», официального сайта ФНС России nalog.ru, в котором указана недоимка по налогу на имущество физических лиц за в сумме 4132 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 56 копеек, недоимка по транспортному налогу в размере 81690 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 307 рубля 70 копейки.

Кроме того, справочно сообщается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится общая задолженность в сумме 260700,62 рублей, в том числе по налогам(сборам) 241333,99 рублей, которая подлежит уплате.

Суд принимает во внимание, что в требовании об уплате образовавшейся недоимки по налогам и начисленных пени указан срок уплаты –ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 48 Налогового кодекса предусматривает, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и 471682 от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени ответчиком не исполнены.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2229/2019 о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам и пени со ФИО1

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнила, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный истцом расчет сумм транспортного налога за 2014, 2017 год и сумм налога на имущество физических лиц за 2017 год судом проверен, является математически верным, также математически верным является расчет пени.

Ответчиком не представлены возражения на административное исковое заявление, не представлены доказательства оплаты налога.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> подлежат удовлетворению.

Со ФИО1 ФИО15 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4132 рубль 00 копеек, пени налогу на имущество физических лиц в размере 15 рубля 56 копеек, недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 82828 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 307 рублей 70 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с ФИО1 ФИО12, в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 2818 рубля 50 копеек, исчисленную в соответствии с ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 ФИО11 о взыскании обязательных платежей с физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО13, проживающего по адресу: <адрес>А, <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4132 рубль 00 копеек, пени налогу на имущество физических лиц в размере 15 рубля 56 копеек, недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 82828 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 307 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО14 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2818 рубля 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий Рыбакова М.А.

Решение в полном объеме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ