Решение № 2А-63/2020 2А-63/2020~М-37/2020 М-37/2020 от 12 апреля 2020 г. по делу № 2А-63/2020

Дело № 2а-63/2020 г.

Поступило в суд 17.01.2020 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2020 года р.п.Краснозерское

Краснозерский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего – судьи Силантьевой Т.В.,

при секретаре Гавронине В.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Новосибирской области обратилась с указанным иском, обосновав его тем, что ФИО1 допущено предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2016 год с нарушением установленного законом срока. В связи с нарушением срока предоставления налоговых деклараций заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №6 по Новосибирской области в соответствии со ст.101 НК РФ вынесены решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей, по каждому из вынесенных решений. По материалам камеральной налоговой проверки, на основании п.п.3 п.1, п.4 ст.112 НК РФ установлено наличие смягчающего ответственность обстоятельства – несоразмерность деяния тяжести наказания (по декларации сумма к уплате составляет 0,00 рублей), которое учтено при вынесении решений. Налоговые санкции по каждому решению уменьшены в два раза, и их размер составил 500 рублей, итого по трем решениям 1500 рублей. В указанный срок ДД.ММ.ГГГГ штраф ФИО1 по каждому из вынесенных решений не оплачен.

ИП ФИО1 прекратил свою деятельность и снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки по штрафу, налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ были направлены требования, о чем свидетельствует реестр исходящей почтовой корреспонденции.

По состоянию на дату составления заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность: штраф в размере 1500 рублей.

В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 признаётся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст.227 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц по доходам полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представлять налоговую декларацию в срок, установленный ст.229 НК РФ, а именно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ уплатить в соответствующий бюджет сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 п.1 ст.23 НК РФ на плательщика налога возлагается обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщица об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.123.7 КАС РФ Судебный приказ подлежит отмене судьёй, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговыми органами ДД.ММ.ГГГГ было направлено в мировой суд заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Судом было вынесено определение от отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-439/2019 (1), в связи с поступившим возражением ФИО1

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку за 2014, 2015, 2016 годы по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: штраф в размере 1500 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил и не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в зал судебного разбирательства не явился, уведомлен надлежащим образом, посредством направления заказной корреспонденции по адресу регистрации: <адрес>, что судом расценивается как надлежащее уведомление о времени и месте судебного заседания, поскольку ответчик зарегистрирован по указанному адресу. От административного ответчика ФИО1 поступило заявление, в котором он просит суд о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствии, исковые требования Межрайонной инспекции ФНС №6 по Новосибирской области о взыскании с него недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: штрафа за 2014, 2015, 2016 годы в размере 1500 рублей, признает в полном объеме.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности с действующим законодательством, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Исходя из содержания ст.207 НК РФ ФИО1 признаётся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст.227 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц по доходам полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представлять налоговую декларацию в срок, установленный ст.229 НК РФ, а именно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ уплатить в соответствующий бюджет сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 п.1 ст.23 НК РФ на плательщика налога возлагается обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщица об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год - ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением установленного законодательством срока представления указанной декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ, чем нарушен п.1 ст. 229 гл.23 НК РФ, налогоплательщику был направлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением срока представления налоговых деклараций заместителем начальника инспекции Межрайонной ИФНС России №6 по Новосибирской области в соответствии со ст.101 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением установленного законодательством срока предоставления указанной декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ, чем нарушен п.1 ст.229 гл.23 НК РФ, налогоплательщику был направлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением срока представления налоговых деклараций заместителем начальника инспекции Межрайонной ИФНС России №6 по Новосибирской области в соответствии со ст.101 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением установленного законодательством срока предоставления указанной декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ, чем нарушен п.1 ст.229 гл.23 НК РФ, налогоплательщику был направлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением срока представления налоговых деклараций заместителем начальника инспекции Межрайонной ИФНС России №6 по Новосибирской области в соответствии со ст.101 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

По материалам камеральной налоговой проверки, на основании п.п.3 п.1, п.4 ст.112 НК РФ установлено наличие смягчающего ответственность обстоятельства – несоразмерность деяния тяжести наказания (по декларации сумма к уплате составляет 0,00 рублей), которое учтено при вынесении каждого решения. Налоговые санкции по каждому решению уменьшены в два раза, и их размер составил 500 рублей, итого по трем решениям 1500 рублей.

В указанный срок ДД.ММ.ГГГГ штрафы ФИО1 по каждому из вынесенных решений не оплачены.

ИП ФИО1 прекратил свою деятельность и снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки по штрафу, налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ были направлены требования, о чем свидетельствует реестр исходящей почтовой корреспонденции.

Согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по НДФЛ осуществление деятельности физическими лицами индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами занимающимися частной практикой - штраф в размере 500 рублей, ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не погашена.

Согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по НДФЛ осуществление деятельности физическими лицами индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами занимающимися частной практикой - штраф в размере 500 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена.

Согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по НДФЛ осуществление деятельности физическими лицами индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами занимающимися частной практикой - штраф в размере 500 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена.

По данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность: штраф в размере 1500 рублей.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 2 п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ).

Пунктами 2, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В системной взаимосвязи статей 48, 69, 75, 207, 227, 228, 229 НК РФ налогоплательщик обязан в полном размере и в установленный законом срок исполнять обязательства по уплате соответствующих налогов.

Судом установлено, что ФИО1 допущено предоставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы с нарушением установленного законодательством срока.

В соответствии со ст.227 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц по доходам полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представлять налоговую декларацию в срок, установленный ст.229 НК РФ, а именно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ уплатить в соответствующий бюджет сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 п.1 ст.23 НК РФ на плательщика налога возлагается обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщица об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании изложенного, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Новосибирской области требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать недоимку за 2014, 2015, 2016 годы по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: штраф в размере 1500 рублей.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход государства. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины определяет в соответствии с требованиями п.п.1, 3 ч.1 ст.333.19 НК РФ – и составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Новосибирской области о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку за 2014, 2015, 2016 годы по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: штраф в размере 1500 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Краснозерского района Новосибирской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Новосибирского областного суда в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи жалобы в суд, вынесший решение.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья