Решение № 2А-154/2025 2А-154/2025~М-66/2025 М-66/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-154/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 28 апреля 2025 года

Полесский районный суд <адрес> в составе председательствующего Полиловой Л.А.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, -

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 10 028 рублей 62 копейки: земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 783 рубля, за 2019 год в размере 783 рубля, за 2020 год в размере 862 рубля, за 2021 год в размере 948 рублей, за 2022 год в размере 608 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 534 рубля, за 2019 год в размере 587 рублей, за 2020 год в размере 646 рублей, за 2021 год в размере 711 рублей, за 2022 год в размере 1 242 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 2 324 рубля 62 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог за 2018 год в размере 783 рубля, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 534 рубля; с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за 2019 год в размере 783 рубля, налог на имуществе физических лиц за 2019 год в размере 587 рублей; с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за 2020 год в размере 862 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 646 рублей; с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за 2021 год в размере 948 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 711 рублей; с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за 2022 год в размере 608 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1242 рубля, которые в установленный срок оплачены не были.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 2 324 рубля 62 копейки.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Полесского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Полесского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежит земельный участок с КН №, с разрешенным видом использования для ведения садоводства, расположенный по адресу: <адрес>.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в спорный период принадлежали на праве собственности жилой дом с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, жилое помещение с КН №, расположенное по адресу: <адрес>.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган уведомил ФИО1 о подлежащей уплате суммы земельного налога за 2018 год в размере 783 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 534 рубля путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога за 2019 год в размере 783 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 587 рублей путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах); земельного налога за 2020 год в размере 862 рубля, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 646 рублей путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога за 2021 год в размере 948 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 711 рублей путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога за 2022 год в размере 786 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1242 рубля путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов у ФИО1 образовалась недоимка за указанный выше налоговый период.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана оплатить недоимку по земельному налогу в размере 3376 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 2 478 рублей, пени в размере 845,29 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка Полесского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы на общую сумму 10 028,62 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано на основании ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В пункте 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения административного истца в суд) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В действующей редакции указанных нормоположений перечень оснований расширен – административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превысила 10 000 рублей при направлении требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 5 854 рубля.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование должно было быть выставлено административному ответчику по отрицательному сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец выставил административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ без нарушения установленного срока направления требования.

Из материалов дела следует, что ранее в адрес административного ответчика налоговым органом уже выставлялись требования об уплате налогов: требование № об уплате налога за установленный законодательством срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки налогу на имущество физических лиц в размере 534 рубля, по земельному налогу в размере 783 рубля и пени в размере 19,87 рублей со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога за установленный законодательством срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 783 рубля, налогу на имущество физических лиц в размере 587 рублей и пени в размере 40,70 рублей со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога за установленный законодательством срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 862 рубля, налогу на имущество физических лиц в размере 646 рублей, пени в размере 8,07 рублей со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

По самому раннему требованию со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ три года истекло ДД.ММ.ГГГГ (пресекательный срок взыскания – ДД.ММ.ГГГГ). На ДД.ММ.ГГГГ истекло три года со срока исполнения требования об уплате налога и общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, при этом не превысила 10 000 рублей. Налоговый орган вправе был обратиться с иском в суд в течение 2024 года.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка Полесского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму в размере 10 028,62 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) с соблюдением срока обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка Полесского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии вышеуказанного заявления в связи с отсутствием информации о законном представителе административного ответчика, поскольку в 2018-2022 годы она являлась несовершеннолетней.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно квитанции об отправке УФНС России по <адрес> обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Из сообщения УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за периоды 2018-2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере 563,04 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1761,58, а всего в размере 2324,62 рублей. Налоговым органом сформированы: требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1136,87 рублей с пресекательным сроком взыскания – ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1410,70 рублей (пресекательный срок взыскания – ДД.ММ.ГГГГ); требование № от ДД.ММ.ГГГГ с общей сумме 1516,07 рублей (пресекательный срок взыскания – ДД.ММ.ГГГГ). Дальнейшие меры принудительного взыскания по вышеуказанным требованиям налоговым органом не принимались в связи с тем, что совокупная обязанность не превышала 3000 рублей (в редакции НК РФ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) и 10 000 рублей соответственно. Меры принудительного взыскания по налогам за 2021, 2022 годы не принимались, в связи с тем, что срок их уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 10 028 рублей 62 копейки подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> задолженность на общую сумму 10028 (десять тысяч двадцать восемь) рублей 62 копейки, из которых: земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 783 рубля, за 2019 год в размере 783 рубля, за 2020 год в размере 862 рубля, за 2021 год в размере 948 рублей, за 2022 год в размере 608 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 534 рубля, за 2019 год в размере 587 рублей, за 2020 год в размере 646 рублей, за 2021 год в размере 711 рублей, за 2022 год в размере 1 242 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2 324 рубля 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.А. Полилова