Решение № 2А-582/2025 А-582/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-582/2025

Дело №а-582/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2025 г. п. Лиман

Лиманский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего: судьи Босхомджиевой Б.А.

при секретаре судебного заседания Берианидзе Т.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное делопо административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем,состояла на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> до ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, пп.1, 2 п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 3 статьи 432 Налогового кодекса РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.Ппо сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 также является собственником жилого дома с земельным участком, расположенных в <адрес><адрес> Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> в адрес административного ответчикабыли направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить за земельный налог 95,00 руб., налог на имущество в размере 22 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить за земельный налог 105 руб., налог на имущество в сумме 32 руб. Обязанность по уплате налога не уплачена. При наличии недоимки по обязательствам по оплате страховых взносов в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ за земельный налог 95,00 руб. за налоговый период 2017 г., пени-1,19 руб. за налоговый период 2017 г., налог на имущество в размере 22 руб.,за налоговый период2017 г., пени-5,18 руб. за налоговый период 2017 г., № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.за налог на имущество в сумме 32 руб., за налоговый период 2018 г., пени-0,73 руб., за налоговый период 2018 г., земельный налог 105 руб.,за налоговый период 2018 г., пени-2,40 руб.за налоговый период 2018 г., № от ДД.ММ.ГГГГ уплатить в срок ДД.ММ.ГГГГ пени по ОПС -9984, 37 руб., за налоговый период 2017-2018 г.,пени по ОМС -7082, 05 руб., за налоговый период 2017-2018 г., № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по ОПС – 338,01 руб., за налоговый период 2018 г., пени по ОМС – 74, 37 руб., за налоговый период 2018 г., № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по ОПС – 2410,91 руб., за налоговый период 2017-2018 г., пени по ОМС – 970,56 руб., за налоговый период 2017-2018 <адрес> мирового судьи судебного участка № Кировскогорайона <адрес>ДД.ММ.ГГГГ.вынесенсудебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ г.отменен на основании возражения должника.Поскольку задолженность ответчиком не погашена, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой 7службы по <адрес> задолженность:суммы пеней -5465, 55 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания по делу извещена надлежаще.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу заявленных требований в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Порядок и сроки уплаты земельного налога, налога на имущество предусмотрены главой 31, 32 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, пп.1, 2 п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 3 статьи 432 Налогового кодекса РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 399 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 408 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.Пунктом 4 статьи 85 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сроки направления требования об уплате задолженности определены статьей 70 Налогового кодекса РФ.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абзац 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании подпункта 13 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов.

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> до ДД.ММ.ГГГГ По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии,ФИО1 также является собственником жилого дома с земельным участком, расположенных в <адрес><адрес>

Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить за земельный налог 95,00 руб., налог на имущество в размере 22 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить за земельный налог 105 руб., налог на имущество в сумме 32 руб.

Обязанность по уплате налога не уплачена. При наличии недоимки по обязательствам по оплате страховых взносов в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ за земельный налог 95,00 руб. за налоговый период 2017 г., пени-1,19 руб. за налоговый период 2017 г., налог на имущество в размере 22 руб., за налоговый период2017 г., пени-5,18 руб. за налоговый период 2017 г., № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ за налог на имущество в сумме 32 руб., за налоговый период 2018 г., пени-0,73 руб., за налоговый период 2018 г., земельный налог 105 руб., за налоговый период 2018 г., пени-2,40 руб. за налоговый период 2018 г., № от ДД.ММ.ГГГГ уплатить в срок ДД.ММ.ГГГГ пени по ОПС -9984, 37 руб., за налоговый период 2017-2018 г., пени по ОМС -7082, 05 руб., за налоговый период 2017-2018 г., № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по ОПС – 338,01 руб., за налоговый период 2018 г., пени по ОМС – 74, 37 руб., за налоговый период 2018 г., № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по ОПС – 2410,91 руб., за налоговый период 2017-2018 г., пени по ОМС – 970,56 руб., за налоговый период 2017-2018 г.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражения должника.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При рассмотрении дела по существу судом установлено соблюдение административным истцом процедуры досудебного разрешения спора, поскольку налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, учитывая, что задолженность по налогам ответчиком не погашена, процедура и сроки взыскания задолженности по уплате пени, установленные статьей 48 Налоговым Кодексом РФ налоговым органом соблюдены, проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец, при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, суд полагает, что с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность: суммы пеней -5465, 55 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда, через Лиманскийрайонный суд <адрес> в течение одного месяца.

Судья Б.А. Босхомджиева