Решение № 2А-1311/2025 2А-1311/2025~М-826/2025 М-826/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-1311/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2025 года г.Долгопрудный

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи ФИО5

с участием административного ответчика ФИО2

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Московской области (далее, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее, административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании налога на доходы физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества за 2023 год в размере 27 690 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 339,66 руб., указав в обоснование. Административный ответчик является налогоплательщиком НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, реализовав в 2023 году объект недвижимости. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, а также обязанность в установленный срок уплатить задолженность. В установленный срок налог в бюджет уплачен не был. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен на основании письменных возражений ДД.ММ.ГГГГ. Определение поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине, просит его восстановить.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, явку представителя в суд не обеспечил, представив письменные пояснения на возражения административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований на основании письменных возражений (л.д.64-69), пояснив, что на основании его заявления требование, направленное в его адрес отменено и задолженность списана, при этом он не отрицает неуплаты НДФЛ на основании налоговой декларации.

Суд, на основании ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав позицию административного ответчика, изучив доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 этой же статьи предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании пп. 3 п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как установлено судом и подтверждается исследованными материалами дела, в 2023 году ФИО2 реализовал легковой автомобиль марки Мерседес Бенц GLS 350, г.р.з. № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, на основании договора купли-продажи с собственником бывшего в эксплуатации автомобиля № № от ДД.ММ.ГГГГ за 1630000 руб. (л.д.52-54).

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено уведомление № о необходимости предоставить в налоговый орган в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию 3НДФЛ (л.д.42).

Административным истцом как налогоплательщиком через «Личный кабинет налогоплательщика» в МРИ ФНС России № 13 по Московской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 27 690 руб., с кодами доходов «18» (л.д.43-51).

Сумма налога, исчисленная к уплате – 27 690 руб., из расчета: налоговый период 2020 год, сумма доходов 1 630 000 руб., сумма налоговых вычетов 1 417 000 руб., код дохода 18, налоговая ставка 13% (1 630 000 – 1 417 000 х 13%).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика за налогоплательщиком числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 27 690 руб.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Ф3 №-Ф3) с ДД.ММ.ГГГГ действует Единый налоговый счет

(ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28, 29).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В связи с чем, задолженность по НДФЛ за 2023 год со сроком уплаты 15.07.2024

не вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган от ФИО2 поступила жалоба с указанием, что

в сальдо единого налогового счета включена задолженность, не обеспеченная ранее мерами взыскания. По результатам рассмотрения жалобы, налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №/И - жалоба на требование от ДД.ММ.ГГГГ № удовлетворена частично.

В решении налогового органа указано, что начальное сальдо ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся сведений по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило -13 577.91 руб., а именно: транспортный налог в размере 24 824.87 руб.; налог на имущество в размере 2 909.00руб.; земельный налог в размере 641.00руб.; страховые взносы на ОПС в размере 52 127.87руб.; страховые взносы на ОМС в размере 16 852.00 руб.; налог на доходы с физических лиц в размере 103 545.00 руб.; пеня в размере 12 678.17руб. Указаны принятые налоговым органом меры взыскания задолженности. Таким образом, в сальдо единого налогового счета ФИО2 была включена задолженность, которая не в полном объеме была обеспечена мерами взыскания, а именно: транспортный налог за 2014 год в размере 4 499.87руб.; транспортный налог за 2015 год в размере 4 500.00руб.; транспортный налог за 2016 год в размере 2 250.00руб.; страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 3 234.00руб.; страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448.00 руб.; страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426.00руб.; налог на доходы с физических лиц за 2021 год в размере 354.88руб. На основании решения Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанная задолженность исключена из сальдо ЕНС (л.д.68-69).

Доводы административного ответчика о не направлении в его адрес налоговым органом требования об уплате задолженности по НДФЛ за 2023 года, в связи с чем, нарушен порядок взыскания недоимки по налогу, является необоснованным.

Согласно п. 1 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется с ДД.ММ.ГГГГ, на основании имеющихся у налоговых органов сведений. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим по момента перехода такого сальдо через "0" (или равенства "0").

Обязанность направления дополнительных требований при изменении сальдо ЕНС налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

Как пояснил административный ответчик в судебном заседании, пени образовались по вине налогового органа, который лишил его как налогоплательщика уплатить конкретный налог за определенный период, денежные средства погашают отрицательное сальдо, но не конкретную задолженность.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается

дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положения п. 3 ст. 75 НК РФ закрепляют, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано заявление № в адрес мирового судьи 30 судебного участка Долгопрудненского судебного района о взыскании недоимки по НДФЛ за 2023 год и пени (л.д.71-74), на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3637/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ и пени, который на основании возражений ФИО2 отменен определением мирового судьи 30 судебного участка Долгопрудненского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, уточнив заявленные требования, просил взыскать недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 27 690 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 339.66 руб. (л.д.40-41).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением срока, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На момент обращения в суд, задолженность налогоплательщика составила: недоимка по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) за 2023 год – 27690 руб., пени в размере 339,66 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40-41).

Сведений об уплате налога ФИО2 суду не представлено.

Принимая во внимание, что спорные пени начислены лишь на основную недоимку по настоящему делу, расчет пени является арифметически и методологически верным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые (уточненные) требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ с дохода и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при предъявлении иска, в размере 4000 руб. (согласно абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН № в пользу МРИ ФНС России № 13 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 27 690 руб., и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,66 руб., а всего 28 029 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.С. Разина