Решение № 2А-784/2025 2А-784/2025~М-749/2025 М-749/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-784/2025

УИД 58RS0017-01-2025-001315-58

№ 2а-784/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2025 года г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Королевой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что согласно сведениям, полученным от органа осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

1/2 доля квартиры с кадастровым № по адресу: <адрес>, дата регистрации 02.06.2000;

иное строение, помещения и сооружения, общей площадью 75, 80 кв.м, с кадастровым №, по адресу: <адрес>, дата регистрации 07.12.2017, дата прекращения владения 21.10.2023.

Налогоплательщику заказным письмом направлялось налоговое уведомление от 19.07.2023 №, и предлагалось уплатить налог на указанное имущество за 2022 год в сумме 597 руб. со сроком уплаты – не позднее 01.12.2023, согласно расчету: здание с кадастровым № по адресу: <адрес> (119343 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) х = 597 руб.).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 11.10.2023 №.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по <адрес>, ФИО1 имела на праве собственности земельные участки:

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 17.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес> период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 19.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,4 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 5,7 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 5,93 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,13 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 21.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,3 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 1,3 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 23.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 7,2 км по направлению на восток, период владения с 07.12.2017 по 21.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,6 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 23.10.2023.

Налогоплательщику заказным письмом направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № и предлагалось уплатить земельный налог за 2021 год в сумме 117573 руб. со сроком уплаты – не позднее 01.12.2022, рассчитанный как (налог = налоговая база * налоговая ставка, % / 100 * месяцы владения / 12 * доля в праве * коэффициенты):

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (830000 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 12450 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (78480 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 1177 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (237000 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 3555 руб.)

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (40881 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 613 руб.)

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (156506 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 2348 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (839000 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 12585 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (510000 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 7650 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (49684 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 745руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (1193000 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 17895 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (1809000 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 27135 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (449000 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 6735 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (324000 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 4860 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 5,93 км по направлению на юго-восток (59541 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 893 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,13 км по направлению на юго-восток (24243 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 364 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,3 км по направлению на юго-восток (469000 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 7035 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 7,2 км по направлению на восток (274000 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 4110 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,6 км по направлению на юго-восток (66489 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 997 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,4 км по направлению на юго-восток (286590 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 4299 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 5,7 км по направлению на юго-восток (123567 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 1854руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 1,3 км по направлению на юго-восток (19871 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 273 руб.).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Непогашенный остаток по земельному налогу за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 28.08.2024 составляет 107533,53 руб.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 11.10.2023.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 44772 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный по формуле: (налог = налоговая база * налоговая ставка, % / 100 * месяцы владения / доля в праве *коэффициенты):

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (1680243 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 5041 руб.).

- земельный участок с № по адресу: <адрес> (117720 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 353 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (479521 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 1439 руб.)

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (61322 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 184 руб.)

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (234760 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 704 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (1696949 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 5091 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (1031842 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 3096 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (74529 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 224 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (2414872 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 7245 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (3660910 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 10983 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (908179 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 2725 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (654944 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 1965 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 5,93 км по направлению на юго-восток (42184 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 127 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,13 км по направлению на юго-восток (17176 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 52 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,3 км по направлению на юго-восток (948702 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 2846 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 7,2 км по направлению на восток (553714 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 1661 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,6 км по направлению на юго-восток (47107 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 141 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,4 км по направлению на юго-восток (197932 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 594 руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 5,7 км по направлению на юго-восток (87546 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 263руб.).

- земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 1,3 км по направлению на юго-восток (13724 руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 38 руб.).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно), исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК №. Формула расчета пени (пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный просрочки).

На основании ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 24.05.2023 ФИО1 имела задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 410458,38 руб. со сроком уплаты 19.07.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений заказных писем № (партия №) от 28.05.2023.

Согласно ст. 46, 48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 № на сумму 388660,17 руб. (список внутренних почтовых отправлений заказных писем № (партия №) от 21.08.2023).

По состоянию на 28.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11324,98 руб., в том числе пени – 11324,98 руб.

Пени в размере 11324,98 руб. начислены в ЕНС за период с 16.04.2024 по 28.08.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3) за несвоевременную уплату:

Налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 597 руб. (Требование № от 24.05.2023 на сумму 410458,38 руб. со сроком исполнения до 19.07.2023; ЗВСП № от 11.12.2023; судебный приказ № от 22.12.2023);

Земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 107533,53 руб. (Требование № от 24.05.2023 на сумму 410458,38 руб. со сроком исполнения до 19.07.2023; ЗВСП № от 12.08.2023; судебный приказ № от 28.08.2023);

Земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 44772 руб. (Требование № от 24.05.2023 на сумму 410458,38 руб. со сроком исполнения до 19.07.2023; ЗВСП № от 11.12.2023; судебный приказ № от 22.12.2023).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии со ст. 48 НК РФ Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01.07.2025.

Мировым судьей судебного участка №2 г. Кузнецка Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от 08.11.2024 на сумму 11324,98 руб.

В связи с поступлением от должника письменного возражения относительно исполнения судебного приказа с заявлением об отмене указанного судебного приказа мировым судьей судебного участка №2 г. Кузнецка Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 13.01.2025 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 13.07.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции.

Ссылаясь на положения ст. пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст. 286, ст. 287 КАС РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в сумме 11324,98 руб., начисленные в ЕНС за период с 16.04.2024 по 28.08.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату земельного налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 597 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 107533,53 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 44772 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив материалы настоящего административного дела, административных дел мировых судей №, № приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с пп. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес>, ИНН №, является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 12.02.2025 ФИО1 принадлежат земельные участки:

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 17.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 19.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,4 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 5,7 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 5,93 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,13 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 21.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,3 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 1,3 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 23.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 7,2 км по направлению на восток, период владения с 07.12.2017 по 21.10.2023;

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, примерно в 6,6 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 23.10.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022 внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с тем, что по состоянию на 24.05.2023 ФИО1 имела задолженность по сальдо единого налогового счета, налоговым органом было выставлено и направлено в ее адрес требование № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 410458,38 руб. со сроком уплаты 19.07.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений заказных писем № (Партия №) от 28.05.2023. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика, а при отсутствии доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом (п.2 ст.48 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 № на сумму 388660,17 руб., что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (партия 45242) от 21.08.2023.

По смыслу п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено указанным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК №.

Формула расчета пени: пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный дней просрочки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с 16.04.2024 по 28.08.2024 в размере 11324,98 руб.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком не представлялись.

Согласно п. 1 и 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с указанным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из административного искового заявления усматривается, что по состоянию на 28.08.2024 сумма задолженности, ФИО1, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 11324,98 руб., в том числе пени - 11324,98 руб. Пени в размере 11324,98 руб., начисленные в ЕНС за период с 16.04.2024 по 28.08.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату: Налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 597 руб. (судебный приказ № от 22.12.2023); земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 107533,53 руб. (судебный приказ № от 28.08.2023); земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 44772 руб. (судебный приказ № от 22.12.2023).

Административный истец – УФНС по Пензенской области указывает на то, что отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 города Кузнецка Пензенской области 08.11.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени в размере 11324,98 руб., который отменен по заявлению ФИО1 согласно определению от 13.01.2025.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством Российской Федерации для предъявления требований об уплате налогов, пеней и обращения за судебной защитой.

Согласно решению Кузнецкого районного суда Пензенской области от 26.05.2025, вступившему в законную силу 10.07.2025, с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по налогу и пени в общей сумме 102935,51 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в сумме 84920,15 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022); пени в сумме 18015,36 руб., начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.07.2023 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1699,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1133,00 руб., земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 82163,04 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 104010,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 117573,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 117573,00 руб., налога на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 533,38 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 597,00 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

До настоящего момента задолженность ФИО1 не оплачена.

При таких обстоятельствах административный иск УФНС по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС по Пензенской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени в общей сумме 11324 (одиннадцать тысяч триста двадцать четыре) руб. 98 коп., начисленные в ЕНС за период с 16.04.2024 по 28.08.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату земельного налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 597 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 107533, 53 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 44772 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение принято в окончательной форме – 01.09.2025.

Судья