Решение № 2А-492/2020 2А-492/2020~М-391/2020 М-391/2020 от 26 июля 2020 г. по делу № 2А-492/2020

Дело № 2а-492/2020

УИД44RS0006-01-2020-000636-38


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июля 2020 года г. Галич

Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Виноградова В.В.,

при секретаре Аксеновой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области обратилась в Галичский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 85 625 рублей 82 копейки.

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области в обоснование требований указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН ....., проживающая по адресу: <адрес>, <дата> года рождения, уроженки д. <адрес><адрес>, (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик), номер телефона, место работы, номер факса, адрес электронной почты не известны. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов перерегистрирован ИФНС по г. Костроме 25.12.2015 года за ОГРНИП ...... ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.06.2019 г., что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от 29.05.2020 г. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по г. Галичу и Галичскому району Костромской области 30.10.2014 г. в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1, 2 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Размер страхового взноса, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (ст. 430 НК РФ): 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса. Тариф по страховым взносам в следующем размере (ст. 425 НК РФ): 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования -1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Минимальный размер оплаты труда:

Срок, с которого установлен минимальный размер оплаты труда

Сумма минимального размера оплаты труда (руб., в месяц)

Нормативный акт, установивший минимальный размер оплаты труда

с 1 июля 2017 г.

7 800

ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 N 460-ФЗ

с ] июля 2016 г.

7 500

ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ действует с 2018 года и составляет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный, период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Налоговым органом начислены следующие взносы: 23400,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год; по сроку уплаты 09.01.2018 года. - 7500(МРОТ)* 12(МЕС.)*26%(ТАРИФ) = 23400 руб.; 4590,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год, по сроку уплаты 09.01.2018 года. - 7500(МРОТ)*12(МЕС.)*5,1%(ТАРИФ) = 4590 руб.; 26545,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 года; 5840,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 года; 14475,95 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 года; 3394,85 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 года. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 7380,02 руб. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени* (ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 7380,02 руб. Представлен расчет пени по требованию № 48826 от 29.11.2019 г. и по требованию № 2491 от 10.01.2020 г. (л.д.4,оборотная сторона) Всего к уплате: 85625,82 руб. в том числе: - взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 64420,95 руб. и пени - 6126,65 руб.; - взносы на обязательное медицинское страхование зафиксированном размере в ФФОМОРФ в размере 13824,85 руб. и пени - 1253,37 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требование) от 29.11.2019 г. № 48826, от 10.01.2020 г. № 2491, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Указанные требования направлены налогоплательщику через личный кабинет (в приложении документ о рассылке через ЛК). В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в МССУ № 29 Галичского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения были вынесены судебные приказы от 08.04.2020 г. №№ 2а-370/2020, 2а-371/2020. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебные приказы были отменены, о чем свидетельствуют приложенные к материалам дела определения от 27.04.2020 г. об отмене судебных приказов. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьями 289-293 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области (ОГРН ....., дата государственной регистрации 20.12.2004 г., ИНН ....., адрес электронной почты: <данные изъяты>) просит суд: с ФИО1, ИНН ....., задолженность на общую сумму 85625 рублей 82 копейки, в том числе: - взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 64420 рублей 95 копеек и пени - 6126 рублей 65 копеек; - взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 13824 рубля 85 копеек и пени -1253 рубля 37 копеек.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области административный иск поддержал по изложенным в нём доводам, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем представил в суд письменное ходатайство.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело в её отсутствие, о чем представила суду письменное заявление, представив суду письменные возражения относительно заявленных требований. Согласно письменных возражений ответчик полагает, что истец пропустил срок для принудительного взыскания.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. (п. 4 ст. 69 НК РФ)

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

С 01.01.2017 г. в силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Начисление и расчет задолженности по страховым взносам с 01.01.2017 года регулируется нормами главы 34 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта (абз. 2 п. 3 ст. 432 НК РФ) 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Размер страхового взноса, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в порядке предусмотренном ст. 430 НК РФ, размеры тарифов по страховым взносам установлены ст. 425 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 данной статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п.6).

Согласно материалов дела административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 28.06.2019 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.05.2020 г. (л.д.12-13).

Как следует из текста административного искового заявления за период 2017 года - срок уплаты взносов 09.01.2018 г., за 2018 год - срок уплаты 09.01.2019 г. за 2019 год - срок уплаты 09.01.2020 г., страховые взносы административный ответчик не заплатил.

В адрес ответчика было направлено требование № 48826 от 29.11.2019 г. об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.11.2019 г., установлен срок исполнения - 31.12.2019 г. (л.д.14-15), требование № 2491 от 10.01.2020 г. со сроком исполнения 11.02.2020 г. (л.д.19). Указанные требования получены ответчиком (л.д.18,21) и оставлены без исполнения.

08.04.2020 г. мировым судьей судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области были вынесены судебные приказы № 2а-370/2020 и № 2а-371/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебные приказы были отменены, о чем свидетельствуют приложенные к материалам дела определения от 27.04.2020 г. об отмене судебных приказов (л.д.8-9).

Таким образом, сроки установленные ст. 69,70, 48, 432 Налогового кодекса РФ для выявления недоимки по налогам и сборам, а также обращения в суд с заявлением о взыскании налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по требованиям: № 48826 от 29.11.2019 г. со сроком исполнения - 31.12.2019 г., № 2491 от 10.01.2020 г. со сроком исполнения 11.02.2020 г., не истекли и административным истцом (налоговым органом) соблюдены.

При этом утверждения административного ответчика о неуказании истцом о выставлении требований об оплате суммы долга в течение трех месяцев, после того как долг обнаружен; о принятии решения о взыскании долга в течение двух месяцев после неуплаты долга после получения налогового требования; об истечении срока для принудительного взыскания, суд во внимание не принимает, так как они не соответствуют требованиями налогового законодательства, указанного в решении выше, и опровергаются материалами дела.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование согласно налогового требования № 48826 от 29.11.2019 г. (л.д.14-15) и № 2491 от 10.01.2020 г. (л.д.19), в связи с чем у неё имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год 23400 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год -4590,00 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год - 26545,00 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год - 5840,00 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год - 14475,95 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2019 год - 3394,85 руб.

Поскольку административный ответчик не исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, на сумму недоимки административный истец начислил ему пени: взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 6126 рублей 65 копеек; взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 1253 рубля 37 копеек.

Судом установлено, что требование № 48826 от 29.11.2019 г. (л.д.14-15) и требование № 2491 от 10.01.2020 г. (л.д.19).об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с указанными в них сроками исполнения в сумме превышающей 3 000 рублей, должно было быть исполнено ФИО1 в добровольном порядке. Согласно сроку исполнения по требованиям, предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика недоимки истцом не пропущен.

Административный истец обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебные приказы № 2а-370/2020 и № 2а-371/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебные приказы были отменены, о чем свидетельствуют приложенные к материалам дела определения от 27.04.2020 г. об отмене судебных приказов (л.д.8-9).

Как следует из дела, до настоящего времени названная выше сумма налогов и пеней ФИО2 не погашена, своего расчёта сумм задолженности ответчик не представил.

Расчёт налогов и пеней административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывае. (л.д.16-17,20,22-23).

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения требований Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению по нормативу 100 процентов в бюджеты городских округов и бюджеты муниципальных районов (по месту совершения юридически значимых действий или выдачи документов).

Как разъяснено в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 222.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области государственная пошлина 2768 рублей 77 копеек.

На основании ст.ст.3, 23, 31, 48, 52, 69, 70, 72, 75, 419-432 НК РФ, руководствуясь ст.ст. 175-180,287-290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 85625 рублей 82 копейки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки д. <адрес> района <адрес> области, проживающей в городе <адрес> области, по улице <адрес>, дом <адрес> квартира <адрес>, ИНН ....., в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области задолженность по налогам в общей сумме 85 625 (восемьдесят пять тысяч шестьсот двадцать пять) рублей 82 копейки, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 13 824 рубля 85 копеек, (код бюджетной классификации-....., Код ОКАТО (ОКТМО) -....., наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - ....., БИК: 043469001, ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области, ИНН ....., КПП ....., Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области), пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 1253 рубля 37 копеек (код бюджетной классификации-....., Код ОКАТО (ОКТМО) -34708000, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - ....., БИК: ....., ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области, ИНН ..... КПП ..... Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 64 420 рублей 95 копеек (код бюджетной классификации-....., Код ОКАТО (ОКТМО) -....., наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - ....., БИК: ....., ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области, ИНН ....., КПП ....., Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области); пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 6 126 рублей 65 копеек (код бюджетной классификации-....., Код ОКАТО (ОКТМО) -....., наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - ....., БИК: ....., ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области, ИНН ....., КПП ..... Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области).

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <...>, проживающей в городе <адрес> области, по улице <адрес>, дом <адрес> квартира 23, ИНН ..... государственную пошлину в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области в 2768 рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Галичский районный суд Костромской области в течение месяцасо дня изготовления решения в полном объеме.

Решение в полном объеме

изготовлено 06 августа 2020 года

Судья В.В. Виноградов