Решение № 2А-1997/2025 2А-1997/2025(2А-7031/2024;)~М-4597/2024 2А-7031/2024 М-4597/2024 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-1997/2025

Дело № 2а-1997/2025

УИД 18RS0003-01-2024- 014119-38


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2025 года

27 октября 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре Леконцевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее -УФНС по Удмуртской Республике, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, период владения с 15.04.2013 по 13.03.2024,

- земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 09.11.2000;

- земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с 05.02.2016 по 22.04.2021,

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 20.08.2008,

- квартиры с кадастровым номером <номер>, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 31.10.2003,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <номер>, расположенное по адресу: <адрес>, период владения с 18.09.2008 по 01.11.2023.

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет налога за 2017-2022 годы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени.

На основании вышеизложенного, административный истец с учетом уточнения требований просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1670 рублей; пеню 271,60 рублей по земельному налогу за 2021 год, исчисленную за период с 02.12.2022 по 04.03.2024; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 896 рублей; пеню 43,10 рублей по земельному налогу за 2020 год, исчисленную за период с 02.12.2023 по 04.03.2024; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8136 рублей; пеню 1323,49 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленную за период с 02.12.2022 по 04.03.2024; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8774 рублей; пеню 435,19 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленную за период с 02.12.2023 по 04.03.2024; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 40950 рублей; пеню 6659,85 рублей по транспортному налогу за 2021 год, исчисленную за период с 02.12.2022 по 04.03.2024; недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 40950 рублей; пеню 2032,12 рублей по транспортному налогу за 2022 год, исчисленную за период с 02.12.2023 по 04.03.2024; пеню 6989,60 рублей по транспортному налогу за 2017 год, исчисленную за период с 19.12.2018 по 02.02.2023; пеню 612,19 рублей по земельному налогу за 2017 год, исчисленную за период с 02.12.2020 по 04.03.2024; пеню 612,19 рублей по земельному налогу за 2018 год, исчисленную за период с 02.12.2020 по 04.03.2024; пеню 612,19 рублей по земельному налогу за 2019 год, исчисленную за период с 02.12.2020 по 04.03.2024.

Определением суда от 27 октября 2025 года производство по делу в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 869 рублей; пене 43,10 рублей по земельному налогу за 2019 год, исчисленной за период с 02.12.2023 по 04.03.2024, прекращено, в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Октябрьский РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Октябрьского РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике в суд не явился, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материал по судебному приказу 2а-1468/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанное Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023, то есть распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, также как о необходимости направления уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Как установлено судом административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, в связи с чем нес обязанность по уплате имущественных налогов.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 имеет(имел) в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения: объект незавершенного строительства с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу<адрес>, дата регистрации права - 20.08.2008, квартиры с кадастровым номером <номер>, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 31.10.2003, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <номер>, расположенное по адресу: <адрес>, период владения с 18.09.2008 по 01.11.2023.

В связи с чем налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2021 год в размере 8136 рублей:

объект незавершенного строительства с кадастровым номером <номер> в размере 962 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 192306 рублей*налоговая ставка 0,50%*1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12;

квартира с кадастровым номером <номер> в размере 3463 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 2663931 рублей*налоговая ставка 0,13%*1(доля в праве) *количество месяцев владения 12/12;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <номер> в размере 3711 рублей - кадастровая стоимость (налоговая база) 2774426 рублей*налоговая ставка 0,50%*1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022, которое направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени.

При этом, суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пени рассчитаны за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 1323,49 рублей.

- за 2022 год в размере 8774 рублей в отношении указанного выше недвижимого имущества.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от 24.07.2023, которое направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

В связи с неуплатой налога в срок налогоплательщику налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 435,19 рублей.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, пеням по ним не погашена, формирует отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика.

Произведенный УФНС по Удмуртской Республике расчет пеней по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы суд признает арифметически верным.

Кроме того, согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

В силу статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 имеется(лся) земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 09.11.2000; а также земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с 05.02.2016 по 22.04.2021.

В связи с чем, налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 16:24:150305:3498:

- за 2017 год в размере 2226 рублей,

- за 2018 год в размере 2226 рублей,

- за 2019 год в размере 2226 рублей, которые взысканы решением Октябрьского районного суда г. Ижевска по делу <номер> от 11.10.2022, решение суда вступило в законную силу 10.01.2023. Октябрьским РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике возбуждено исполнительное производство <номер> от 26.11.2024, которое окончено 06.12.2024 фактическим исполнением.

В связи с неуплатой налога ФИО1 начислены пени: за 2017 год за период с 01.12.2020 по 04.03.2024, исчисленные на недоимку в размере 2226 рублей, в размере 612,19 рублей; за 2018 год за период с 01.12.2020 по 04.03.2024, исчисленные на недоимку в размере 2226 рублей; за 2019 год за период с 01.12.2020 по 04.03.2024, исчисленные на недоимку в размере 2226 рублей.

Произведенный УФНС по Удмуртской Республике расчет пеней по земельному налогу за 2017-2019 суд признает арифметически верным.

Таким образом, задолженность по пеням по земельному налогу за 2017-2019 годы формирует отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

- за 2020 год в размере 869 рублей за земельный участок с кадастровым номером <номер>.

Расчет земельного налога за 2020 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от 24.11.2022, при этом сведений о направлении уведомления в установленном законом порядке налоговым органом налогоплательщику не имеется.

По сведениям административного истца доказательств направления в адрес ФИО1 указанного налогового уведомления не имеется.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с административного ответчика указанной недоимки, а также пени, исчисленной на нее за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 43,10 рублей, не имеется.

- за 2021 год в размере 1670 рублей за земельный участок с кадастровым номером <номер>, земельный участок с кадастровым номером <номер>.

Расчет земельного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.02.2022, которое направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

В установленный в уведомлении срок налог не уплачен налогоплательщиком, потому налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 271,60.

Произведенный УФНС по Удмуртской Республике расчет пеней по земельному налогу за 2021 суд признает арифметически верным.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2021 год, пене по нему не погашена, формирует отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Кроме того, в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Согласно части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 2 статьи 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» установлено, что предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя. Действующие в настоящее время Правила государственной регистрации транспортных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764 (далее — Правила). Пунктом 29 Правил предусмотрено, что постановка транспортных средств на государственный учет осуществляется только за одним юридическим или физическим лицом либо индивидуальным предпринимателем. В пункте 31 Правил указано, что постановка на государственный учет транспортных средств, приобретенных в собственность физическим или юридическим лицом и переданных физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или) пользование, осуществляется при наличии письменного соглашения сторон за лизингодателем или лизингополучателем.

Согласно Правилам государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764, государственная регистрация транспортного средства осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим транспортным средством на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителей либо опекунов (попечителей) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником транспортного средства, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником транспортного средства.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Как установлено судом, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, период владения с 15.04.2013 по 13.03.2024, являвшийся объектом налогообложения.

В связи с чем, налоговым органом к уплате начислен транспортный налог:

- за 2017 года в размере 27892 рублей, который взыскан решением Октябрьского районного суда г. Ижевска по делу <номер> от 30.06.2020, также взысканы пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018. Октябрьским РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике 29.04.2021 возбуждено исполнительное производство <номер>, которое окончено 07.06.2021 фактическим исполнением.

При этом, настоящим административным иском УФНС по Удмуртской Республики просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 6989,60 рублей, исчисленные за период с 19.12.2018 по 02.02.2023. Вместе с тем, оснований для взыскания пени в указанном размере за указанный период не имеется.

С учетом окончания исполнительного производства <номер> 07.06.2021 года расчет пени по транспортному налогу за 2017 год должен быть произведен за период с 19.12.2018 по 28.05.2021 (дата поступления денежных средств, взысканных в рамках исполнительного производства, в налоговый орган) и составит 4901,10 рублей.

Таким образом, задолженность по пене по транспортному налогу за 2017 год не погашена, формирует отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика

- за 2021 год в размере 40950 рублей – мощность двигателя (налоговая база)273,00*налоговая ставка 150*12/12 (количество месяцев владения).

Расчет транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Транспортный налог за 2021 год своевременно не уплачен налогоплательщиком, в связи с чем начислены пени за период 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 6659,85 рублей.

- за 2022 год в размере 40950 рублей – мощность двигателя (налоговая база)273,00*налоговая ставка 150*12/12 (количество месяцев владения).

Расчет транспортного налога за 2022 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от 24.07.2022 со сроком уплаты до 01.12.2023, которое направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Транспортный налог за 2022 год своевременно не уплачен налогоплательщиком, в связи с чем начислены пени за период 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 2032,12 рублей.

Произведенный УФНС по Удмуртской Республике расчет пеней по транспортному налогу за 2021, 2022 годы суд признает арифметически верным.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2021,2022 годы, пене по ним не погашена, формирует отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по уплате указанных выше налогов, пеней, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности <номер> по состоянию на 06.07.2023, которое направлено заказным письмом, со сроком уплаты до 27.11.2023, куда, в том числе вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2021 год, пеням по ним, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022 год, пеням по ним, земельному налогу за 2020 год, пене по нему, пеням по земельному налогу за 2017-2019 годы, пеням по транспортному налогу за 2017 год, взыскиваемая настоящим административным исковым заявлением.

Проверяя своевременность обращения УФНС по Удмуртской Республике к мировому судье за вынесением судебного приказа, суд исходит из того, что в требовании <номер> от 06.07.2023 установлен срок уплаты – до 27.11.2023, с заявление на вынесение судебного приказа в отношении взыскиваемой настоящим административным иском недоимки налоговый орган обратился 18.04.2024 (ЗВСП <номер> от 04.03.2024), мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Ижевска вынесен судебный приказ <номер> от 23.04.2024, который отменен 06.06.2024, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. В суд настоящее административное исковое заявление поступило 06.12.2024. Таким образом, налоговым органом соблюден как срок обращения к мировому судье, так и в суд после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4538 рублей 00 копеек в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, в доход бюджета на расчетный счет получателя: <данные изъяты>

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1670 рублей;

- пеню 271,60 рублей по земельному налогу за 2021 год, исчисленную за период с 02.12.2022 по 04.03.2024;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8136 рублей;

- пеню 1323,49 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленную за период с 02.12.2022 по 04.03.2024;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8774 рублей;

- пеню 435,19 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленную за период с 02.12.2023 по 04.03.2024;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 40950 рублей;

- пеню 6659,85 рублей по транспортному налогу за 2021 год, исчисленную за период с 02.12.2022 по 04.03.2024;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 40950 рублей;

- пеню 2032,12 рублей по транспортному налогу за 2022 год, исчисленную за период с 02.12.2023 по 04.03.2024;

- пеню 4901,10 рублей по транспортному налогу за 2017 год, исчисленную за период с 19.12.2018 по 28.05.2021;

- пеню 612,19 рублей по земельному налогу за 2017 год, исчисленную за период с 02.12.2020 по 04.03.2024;

- пеню 612,19 рублей по земельному налогу за 2018 год, исчисленную за период с 02.12.2020 по 04.03.2024;

- пеню 612,19 рублей по земельному налогу за 2019 год, исчисленную за период с 02.12.2020 по 04.03.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4538 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пене 2088,50 рублей по транспортному налогу за 2017 год, исчисленной за период с 29.05.2021 по 02.02.2023; недоимке по земельному налогу за 2020 год в размере 896 рублей; пене 43,10 рублей по земельному налогу за 2020 год, исчисленной за период с 02.12.2023 по 04.03.2024, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Копотева Т.И.