Решение № 2А-570/2024 2А-570/2024~М-459/2024 М-459/2024 от 11 ноября 2024 г. по делу № 2А-570/2024

Дело № 2а-570/2024

22RS0№-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2024 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Козловских К.А. о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что Козловских К.А. является собственником транспортных средств: легковой автомобиль ВАЗ2101, государственный регистрационный знак <***>; легковой автомобиль ВАЗ21093, государственный регистрационный знак М755. В этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила 1280 рублей, за 2019 год – 1280 рублей, за 2020 год - 1280 рублей, за 2021 год- 1280 рублей, за 2022 год- 580 рублей.

Козловских К.А. является собственником земельных участков: <адрес><адрес>1, кадастровый №, площадь 851, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 4530, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу за 2018 год составила 58 рублей, за 2019 год – 58 рублей, за 2020 год - 58 рублей, за 2021 год- 54 рублей, за 2022 год- 117 рублей.

Кроме того, Козловских К.А. является собственником жилого дома: <адрес>, кадастровый №, площадь 95,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры <адрес>1, кадастровый №, площадь 51,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Недоимка по налогу за 2018 год составила 29 рублей, за 2019 год – 30 рублей, за 2020 год - 54 рубль, за 2021 год- 78 рубль, за 2022 год- 117 рубль.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края от 11.04.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 9а-329/2024.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Козловских К.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, которая не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

В судебном заседании установлено, согласно сведениям представленным МО МВД России «Алейский» Козловских К.А. на праве собственности принадлежит транспортное средство легковой автомобиль ВАЗ2101, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 58 л.с., дата регистрации права 18.07.2009; легковой автомобиль ВАЗ21093, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 70 л.с., дата регистрации права 10.03.2012.

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу, суд признает его верным.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что у Козловских К.А. по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю находятся земельные участки, расположенный по адресу:

- в общей долевой собственности (1/4 доля): <адрес>, <адрес>1, кадастровый №, площадь 851, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, относится к землям населенных пунктов, с видом разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляла 76981,46 руб., на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 72530,73 руб.,

- в общей совместной собственности: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 4530, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, относится к землям населенных пунктов, с видом разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ – 269127,3 руб.

Суд, проверив расчет задолженности по земельному налогу, признает его верным.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения обязанности) налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2017 N 48845) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2018 г. установлен 1,481.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.11.2018 N 52690) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2019 г. установлен 1,518.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что Козловских К.А. по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю является собственником:

- общая совместная собственность жилого дома: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 95,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ - 742779 руб.;

- ? доли в общей долевой собственности квартиры <адрес>, <адрес>1, кадастровый №, площадь 51,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляла 324767,51 руб., инвентаризационная стоимость – 78992,81 руб.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшая на период начисления налога на 2020 год) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2).

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 9 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Проверив расчет налога, суд признает его верным.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику почтой направлены налоговые уведомления № 421041 от 27.06.2019 об уплате налога за 2018 год; № 9013773 от 03.08.2020 об уплате налога за 2019 год; № 40996800 от 01.09.2021 об уплате налога за 2020 год, № 14177210 от 01.09.2022 об уплате налога за 2021 год, № 101981446 от 05.08.2023 об уплате налога за 2022 год, что подтверждается списками почтовой корреспонденции.

Поскольку задолженность в полном объеме погашена не была, Козловских К.А. почтой в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 156334 об уплате недоимки по состоянию на 24 июля 2023 года со сроком уплаты 17 ноября 2023 года. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 11.04.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С исковым заявлением о взыскании с Козловских К.А. задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 22.05.2024 (что соответствует штемпелю на конверте), то есть с пропуском установленного шестимесячного срока.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Кодекса пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано в части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, указывая, что одной из главных обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов. Данная обязанность является конституционной, имеет публично-правовой характер, поскольку налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования, кроме того, просят учесть, что определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в адрес инспекции поступило 22.02.2024.

Материалами дела подтверждается, что 28.03.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края от 11.04.2024 года в принятии данного заявления отказано в связи с наличием спора о праве.

Таким образом, налоговый орган первоначально обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Козловских К.А. недоимки по налогам и пени в установленный срок и после получения определения об отказе в его принятии в кратчайший срок направил настоящее административное исковое заявление в районный суд.

Изложенное свидетельствует о совершении истцом действий, направленных на принудительное взыскание налога, в пределах предусмотренного законом срока.

Исходя из совокупности приведенных обстоятельств, незначительности пропуска срока, ходатайство о восстановлении срока подлежит удовлетворению.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (страховых взносов), является дополнительной обязанностью налогоплательщика (плательщика страховых взносов), поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов (страховых взносов) (утраты возможности взыскания задолженности) она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если контрольным органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и сборов (страховых взносов).

Согласно представленным материалам в требование № 156334 от 24.07.2023 включена задолженность по транспортному налогу за 2014-2021 года, земельному налогу за 2014-2021 года, налогу на имущество за 2014-2021 года, на общую сумму 10930 рублей и пени на сумму 3536,62 рублей.

Проверяя обоснованность включения административным истцом в требование указанных задолженностей, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование № 133860 от 24 июля 2023 года могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – превышает 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О дал разъяснения, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом того, что отсутствуют сведения о принудительном взыскании транспортного налога за 2014-2017 года, земельного налога за 2014-2017 года, налога на имущество за 2014-2017 года, при этом сроки взыскания данных налогов пропущены, включение данных налогов в совокупную обязанность и начислении пени на них является необоснованным.

Таким образом, взысканию подлежат пени сконвертированные на 01.01.2023:

- по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 254,30 рублей

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 172,98 рублей

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 88,17 рублей

- по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,6 рублей

- по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 11,53 рублей

- по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 7,84 рублей

- по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 4 рублей

- по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,40 рублей

- по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 5,77 рублей

- по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 4,06 рублей

- по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 3,72 рублей

- по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,58 рублей

Последующее начисление пени производится на совокупную обязанность на сумму задолженности установленную в судебном заседании (транспортный налог за 2018 год – 1280 рублей, за 2019 год – 1280 рублей, за 2020 год-1280 рублей, за 2021 год-1280 рублей, за 2022 год-580 рублей, земельный налог за 2018 год – 58 рублей, за 2019 год-58 рублей, за 2020 год – 58 рублей, за 2021 год- 54 рублей, за 2022 год -117 рублей, налог на имущество за 2018 год – 29 рублей, за 2019 год- 30 рублей, за 2020 год- 54 рублей, за 2021 год- 78 рублей, за 2022 год- 117 рублей), исходя из следующего расчета:

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

01.01.2023

23.07.2023

204

5539

7,50%

282,49

24.07.2023

14.08.2023

22

5539

8,50%

34,53

15.08.2024

17.09.2023

34

5539

12,00%

75,3300

18.09.2024

29.10.2023

42

5539

13,00%

100,81

30.10.2023

01.12.2023

33

5539

15,00%

91,39

02.12.2023

17.12.2023

16

6353

15,00%

50,82

18.12.2023

05.02.2024

50

6353

16,00%

169,41

ИТОГО

804,78

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, равна 1363,73 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С Козловских К.А. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1280 рублей, за 2019 год в размере 1280 рублей, за 2020 год в размере 1280 рублей, за 2021 год в размере 1280 рублей, за 2022 год в размере 580 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 58 рублей, за 2019 год в размере 58 рублей, за 2020 год в размере 58 рублей, за 2021 год в размере 54 рублей, за 2022 год в размере 117 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 29 рублей, за 2019 год в размере 30 рублей, за 2020 год в размере 54 рублей, за 2021 год в размере 78 рублей, за 2022 год в размере 117 рублей, пени по состоянию на 05.02.2024 в размере 1363,73 рублей, на общую сумму 7716,73 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Алейского района Алтайского края, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1280 рублей, за 2019 год в размере 1280 рублей, за 2020 год в размере 1280 рублей, за 2021 год в размере 1280 рублей, за 2022 год в размере 580 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 58 рублей, за 2019 год в размере 58 рублей, за 2020 год в размере 58 рублей, за 2021 год в размере 54 рублей, за 2022 год в размере 117 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 29 рублей, за 2019 год в размере 30 рублей, за 2020 год в размере 54 рублей, за 2021 год в размере 78 рублей, за 2022 год в размере 117 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1363,73 рублей, всего на общую сумму 7716,73 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина