Решение № 2А-5/2025 2А-5/2025(2А-801/2024;)~М-722/2024 2А-801/2024 М-722/2024 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-5/2025

Дело № 2а-5/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Судья Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края ФИО8 при ведении протокола судебного заседания секретарем Пак С.Г., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ИНН № о взыскании налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, всего в сумме 27076,08 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному исковому заявлению УФНС по Хабаровскому краю к ФИО1 в части требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по указанным видам налога прекращено на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ, п. 5 ч.1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного ответчика ФИО1 на правопреемника ФИО2.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела уведомлены надлежащим образом.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признан судом обязательной, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся собственником жилого помещения (1/3 доли в праве), расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, что подтверждается выпиской ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по дату смерти ДД.ММ.ГГГГ, являлся собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, что подтверждается выпиской ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ год исчислены суммы налога, отраженные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за жилое помещение с кадастровым номером № в сумме 1406 руб., на жилое помещение с кадастровым номером № в сумме 734 руб., в общей сумме 2140 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год исчислены суммы налога, отраженные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за жилое помещение с кадастровым номером № в сумме 1546 руб., на жилое помещение с кадастровым номером № в сумме 672 руб., в общей 2218 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год исчислены суммы налога, отраженные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за жилое помещение с кадастровым номером № в сумме 1537 руб. с учетом переплаты 19,42 руб., сумма к уплате составляет 1517,58 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год исчислены суммы налога, отраженные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за жилое помещение с кадастровым номером № в сумме 1537 руб.

Исчисленные налоги за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 в установленные законом сроки уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Поскольку в установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен административным ответчиком, на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом были начислены пени:

По налогу на имущество физических лиц в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 563,72 руб.

В связи с неуплатой налоговой недоимки и пени налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12) об уплате налога на имущество в сумме 7412,58 руб., пени, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налоговый кодекс РФ определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

С учетом положений законодательства проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей в период спорных отношений ДД.ММ.ГГГГ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Аналогичные требования установлены в части спорного периода – ДД.ММ.ГГГГ год, при этом сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов составляет для исчисления срока по требованию -10 000 рублей.

Срок уплаты налоговой задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога превышает 10000 рублей, срок обращения в суд в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Согласно штампу входящей корреспонденции с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 по налогу на имущество административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д.65), т.е. в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «Ленинский округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю недоимки по налогам, пени за просрочку уплаты за ДД.ММ.ГГГГ год за счет имущества физического лица в размере 27076,08 руб., в том числе по налогам 7555,58 руб., пени 19520,50 руб. (л.д. 64).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Ленинский округ г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровский край» от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от представителя по доверенности ФИО1 – ФИО2 возражениями относительно его исполнения (л.д.72).

Исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 административный истец подал в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, установленный абз. 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании, материалами дела также установлено, что решением Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 объявлен умершим. Решение суда вступило в законную силу – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.174).

В соответствии с п.3 ч.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии с ч.1 ст. 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323).

Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Согласно п. 58 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (статья 418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.

Нотариусом нотариального округа г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края ФИО6 в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, дата смерти - ДД.ММ.ГГГГ, открыто наследственное дело № (л.д.225).

Свидетельство о праве на наследство по закону на имущество в виде – квартиры, находящейся по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, выдано матери умершего ФИО1 – ФИО2

Согласно выписки из ЕГРН стоимость перешедшего в собственность ответчика ФИО2 наследственного имущества после смерти ФИО1 составляет 1136730,02 руб., что значительно превышает размер долговых обязательств по налоговым платежам.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3054,58 руб. подлежит взысканию с ФИО2

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно исковому заявлению, налоговым органом исчислены пени по налогу на имущество на сумму задолженности за ДД.ММ.ГГГГ гг – 7412,58 руб. в размере 563 руб.72 коп., всего исчислено пени (с учетом других видов налогов) 19520,50 руб.

Суд не учитывает размер пени, исчисленный на совокупную обязанность должника, поскольку производство по административному исковому заявлению УФНС по Хабаровскому краю к ФИО1 в части требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2021 год, пени по указанным видам налога прекращено на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ, п. 5 ч.1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Требования о взыскании пени по налогу на имущество за исчисленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 563,72 руб., также подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб. (в редакции, действующей на дачу подачи иска).

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 СНИЛС №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (данные паспорта №) в бюджет задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3054 рубля 58 копеек, пени в сумме 563 рубля 72 копейки.

Всего в сумме 3618 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ФИО8

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.