Решение № 2А-1794/2025 2А-1794/2025~М-1202/2025 М-1202/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-1794/2025

74RS0005-01-2025-002237-50

Дело 2а-1794/2025

Мотивированное
решение изготовлено 20 августа 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 августа 2025 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего судьи Веденевой Д.В.,

при секретаре Абдиназаровой Ю.Ш..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафов за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее также - МИФНС России № 32 по Челябинской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в котором просит взыскать налог на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) за 2022 год в размере 35 977 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 294 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 383 руб., земельный налог за 2021 год в размере 14 841 руб., за 2022 год в размере 38 910 руб., пени в размере 20 894, 35 руб., штраф по НДФЛ в размере 4 497, 13 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. В установленные сроки ФИО2 не были внесены подлежащие уплате суммы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени, которые с хх.хх.хх не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Кроме того, по результатам камеральной проверки установлено, что ФИО2 не представила первичную налоговую декларацию за 2022 год в отношении доходов, полученных от продажи или дарения объектов недвижимости. Согласно данным налогового органа размер подлежащего уплате НДФЛ составил 35 977 руб. В связи с непредставлением налоговой декларации и неуплатой налога ФИО2 начислен штраф.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области, административный ответчик ФИО2, представитель третьего лица МИФНС России по Челябинской области № 22 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления налоговой декларации за 2020 год установлен не позднее 30 апреля 2021 года.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 в периоды с 2010 -2023 год являлась собственником 100 земельных участков, расположенных в ... в ....

С хх.хх.хх ФИО2 является собственником грузового автомобиля ... с хх.хх.хх легкового автомобиля ....

С хх.хх.хх по хх.хх.хх ФИО2 являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, с хх.хх.хх по хх.хх.хх собственником квартиры с кадастровым номером №, с хх.хх.хх является собственником квартиры с кадастровым номером №, с хх.хх.хх собственником квартиры с кадастровым номером №, с хх.хх.хх является собственником жилого дома с кадастровым номером №, с хх.хх.хх является собственном квартиры с кадастровым номером №.

Согласно налоговому уведомлению № от хх.хх.хх, в котором также осуществлен перерасчет налога на 2021 год, ФИО1 исчислен транспортный налог в размере 3 294 руб., налог на имущество физических лиц в размере 383 руб., земельный налог в размере 53 751 руб., общая сумма к уплате составила 57 428 руб., срок уплаты до хх.хх.хх.

Данное налоговое уведомление получено ФИО2 хх.хх.хх.

Налогоплательщиком надлежащим образом обязанность по оплате налогов не исполнялась, на хх.хх.хх образовалась задолженность по налогам в размере 235 609 руб., на которую на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

Как следует из материалов дела, ФИО2 направлялось требование № от хх.хх.хх об уплате налоговой задолженности в сумме 225 955 руб., пени в сумме 64 512,11 руб., срок уплаты определен до хх.хх.хх.

Указанное требование получено хх.хх.хх ФИО2

В судебном заседании также установлено, что в 2023 году Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от хх.хх.хх. В ходе проверки было установлено непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок, установленный законодательством.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за 2022 год подлежащий уплате в бюджет, который составил 35 977 руб. со сроком уплаты до хх.хх.хх. Данный налог в указанный срок не оплачен.

Рассмотрев акт налоговой проверки, Инспекция вынесла решение от хх.хх.хх № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 2 698, 28 руб. по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штрафа в размере 1798,85 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты штрафов определен до хх.хх.хх. Сведений об уплате штрафов не представлено.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности по уплате налогов, пени, штрафов явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из заявления № от хх.хх.хх на основании требования № от хх.хх.хх налоговый орган просил выдать в отношении ФИО2 судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с 2015 по 2021 годы в размере 150 742, 07 руб. Данное заявление поступило мировому судье хх.хх.хх.

Впоследствии налоговым органом ФИО2 начислен налог по сроку уплаты до хх.хх.хх на сумму 93 405 руб.

На основании решения № от хх.хх.хх задолженность в размере 83 751 руб. признана безденежной.

В заявление № от хх.хх.хх, поступившее мировому судье хх.хх.хх о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа, налоговым органом было включено требование о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам за 2021-2022 годы в сумме 118 796,48 руб.

Из указанного следует, что после подачи заявления № от хх.хх.хх сумма задолженности увеличилась более чем на 10 000 руб., следовательно, с заявлением в суд налоговый орган мог обратиться не позднее хх.хх.хх.

Таким образом, срок обращения за судебной защитой налоговым органом соблюден.

Учитывая изложенное, поскольку процедура взыскания налогов, привлечения к налоговой ответственности, включая сроки обращения за судебной защитой, соблюдена налоговым органом, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени за оспариваемый период, а также по уплате штрафов административным ответчиком не представлено, расчет взыскиваемых сумм судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу изложенного с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 564 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа за налоговое правонарушение - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., ИНН №, зарегистрированной по адресу: ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... (ИНН №, дата регистрации хх.хх.хх) налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 35 977 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 294 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 383 руб., земельный налог за 2021 год в размере 14 841 руб., за 2022 год в размере 38 910 руб., пени в размере 20 894, 35 руб., штраф в размере 2 698, 28 руб. по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф в размере 1798,85 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 564 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Судья Д.В. Веденева