Решение № 2А-259/2025 2А-259/2025(2А-5648/2024;)~М-5199/2024 2А-5648/2024 М-5199/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-259/2025

Дело № 2а-259/2025 (№ 2а–5648/2024)

УИД 59RS0011-01-2024-008109-32


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

город Березники 21 января 2025 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Р. о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику Р. о взыскании налога и пени по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу. В обоснование требований указано на то, что Р. является плательщиком транспортного налога, .....

Так же Р. является плательщиком налога на профессиональный доход. Сумма налога за налоговый период 2021 года составила 7752,28 руб. В установленные сроки суммы НПД в общем размере 7752,28 руб. за налоговый период 2021 года административным ответчиком не уплачены. На основании ст. 75 НК РФ Р. начислена пеня за неуплату налога на профессиональный доход за период с ..... по ..... в сумме 11,88 руб., за период с ..... по ..... в сумме 1,70 руб., за период с ..... по ..... в сумме 2,59 руб., за период с ..... по ..... в сумме 3,70 руб., за период с ..... по ..... в сумме 1,98 руб., за период с ..... по ..... в сумме 1,03 руб., за период с ..... по ..... в сумме 0,49 руб.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Задолженность по налогам и пени взыскана с Р. судебным приказом мирового судьи от ..... № ...... Определением мирового судьи от ..... судебный приказ №а-699/2022 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска задолженность не погашена.

Просят взыскать с административного ответчика Р.:

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2015 года в размере 105,22 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 года в размере 261,63 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 91,69 руб.;

-недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 1036,21 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 54,48 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 650,52 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 11,88 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 369,29 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 1,70 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2021 года в размере 1178,11 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за май 2021 года в размере 2,59 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 1220,56 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 3,70 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1828,74 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1,98 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 1522,49 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за август 2021 года в размере 1,03 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 982,57 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 0,49 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что на заявленных требованиях настаивает.

Административным ответчиком Р. возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представлено, в заявлении об отмене судебного приказа Р. указал свое несогласие с судебным приказом, поскольку не согласен с суммой задолженности, документов в обоснование своей позиции не представил, доводы свои не привел.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № ..... суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что Р. является собственником транспортного средства .....

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2015 год в размере 563 руб., за 2016 год – 2 250 руб., за 2017 год - 2250 руб., за 2018 год - 2250 руб., за 2019 год - 1800 руб.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес Р. направлялись налоговые уведомления № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... об уплате транспортного налога за 2014-2019 годы в срок до ....., ....., ....., ..... соответственно (л.д. 13, 15, 17, 19). В установленный законом срок Р. транспортный налог не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за неуплату транспортного налога за 2015 год за периоды с ..... по ..... в размере 61,37 руб., с ..... по ..... в размере 43,85 руб., за 2017 год за периоды с ..... по ..... в размере 86,40 руб., с ..... по ..... в размере 175,23 руб., за 2018 год за периоды с ..... по ..... в размере 58,65 руб., с ..... по ..... в размере 33,04 руб., за 2019 год за период с ..... по ..... в размере 54,48 руб.

Также судом установлено, что Р. является плательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД).

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от ..... № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Положениями статьи 2 Федерального закона от ..... № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от ..... № 422-ФЗ в целях данного Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 3).

В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 8 Федерального закона от ..... № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от ..... № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Федерального закона от ..... № 422-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Установлено, что за налоговый период 2021 года НПД в сумме 7752,28 руб. Р. не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату НПД за период с ..... по ..... в сумме 11,88 руб., за период с ..... по ..... в сумме 1,70 руб., за период с ..... по ..... в сумме 2,59 руб., за период с ..... по ..... в сумме 3,70 руб., за период с ..... по ..... в сумме 1,98 руб., за период с ..... по ..... в сумме 1,03 руб., за период с ..... по ..... в сумме 0,49 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Р. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... об уплате налоговой задолженности в срок до ....., ....., ....., ....., ....., ....., ....., ....., ....., ..... соответственно (л.д. 21, 24, 27, 30, 33, 36, 39, 42, 45, 51). Административный ответчик не исполнил требование.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Федеральным законом от ..... № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункт 1 статьи 48 НК РФ: сумма в размере 10000 рублей изменена на 3000 рублей (данная редакция применяется с .....).

Как следует из материалов дела, сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ..... превысила 10000 рублей. Срок уплаты по данному требованию был установлен до ......

Межрайонная ИФНС России № по ..... ..... обратилась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... № ..... с Р. была взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ № ..... отменен (л.д. 7).

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока (л.д. 61).

Размер налоговой задолженности установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налоговой задолженности подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Р. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Р., ..... года рождения, уроженца ....., ИНН ....., зарегистрированного по адресу: .........., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2015 года с ..... по ....., ..... по ..... в размере 105,22 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 года с ..... по ....., ..... по ..... в размере 261,63 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года с ..... по ....., ..... по ..... в размере 91,69 руб.;

-недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 1036,21 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года с ..... по ..... в размере 54,48 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 650,52 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь 2021 года за период с ..... по ..... в размере 11,88 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 369,29 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за апрель 2021 года за период с ..... по ..... в размере 1,70 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2021 года в размере 1178,11 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за май 2021 года за период с ..... по ..... в размере 2,59 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 1220,56 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июнь 2021 года за период с ..... по ..... в размере 3,70 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1828,74 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июль 2021 года за период с ..... по ..... в размере 1,98 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 1522,49 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за август 2021 года за период с ..... по ..... в размере 1,03 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 982,57 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года за период с ..... по ..... в размере 0,49 руб.

всего: 9324,88 рублей

на корреспондентский счет №, единый счет № в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Взыскать с административного ответчика Р. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья (подпись) Е.А.Петрова

Копия верна. Судья