Решение № 2А-3006/2018 2А-3006/2018 ~ М-2354/2018 А-3006/2018 М-2354/2018 от 24 июня 2018 г. по делу № 2А-3006/2018

Дело №а-3006/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2018 года город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары (ИФНС России по г.Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 87 199,07 руб., в том числе: по недоимке по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 42 833,61 руб.; по пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6 385,87 руб.; по штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах 2 500 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 19356,48 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 598,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ 3 796,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ 1 098,15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 085,57 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 191,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 340,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 12,25 руб.

Требования мотивированы тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с чем им в Инспекцию представлены декларации по указанному налогу. С учетом частичной оплаты сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляла 42 833,61 руб.

За несвоевременную уплату налога ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 385,87 руб.

Инспекция предложила ФИО1 добровольно погасить задолженность по налогу, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, направив соответствующие требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №., которые налогоплательщиком в установленный законом срок в добровольном порядке не исполнены.

В связи с проведением камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила ФИО1 требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов (информации) по сделке, касающихся деятельности ООО <данные изъяты>».

В установленный до ДД.ММ.ГГГГ срок ФИО1 документы в Инспекцию не представлены, ходатайств о продлении сроков представления документов налогоплательщиком не заявлены.

За совершение ФИО1 налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение № о наложении штрафа в размере 2 500 руб.

Для добровольной уплаты задолженности Инспекцией ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости погасить сумму штрафа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.

По данным Инспекции за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов в общем размере 160 125,47 руб. (29 849,87 руб. с учетом перерасчета), в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 356,48 руб.; по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 598,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 796,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 098,15 руб.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование произведена ФИО1 с нарушением установленных законодательством сроков.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на сумму недоимок по взносам начислены пени в общем размере 26 128,20 руб. (5 629,72 руб. с учетом перерасчета) из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5 085,57 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 340,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,25 руб.

Требования, направленные Инспекцией в адрес ФИО1, о добровольном погашении задолженности по пени по страховым взносам: от ДД.ММ.ГГГГ №№S01170003505, 015S01170029693 со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком исполнены частично.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары ФИО2, надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно статье 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В соответствии с пунктами 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как усматривается из представленных документов, являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ФИО1 представил в Инспекцию декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

С учетом частичной оплаты сумма налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет, составляла 42 833,61 руб.За несвоевременную уплату налога ФИО1 на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 385,87 руб.

Требования Инспекции об уплате налога, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ соответственно, в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией) касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) эти документы (информацию).

Согласно пункту 3 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Лицо, получившее требование о предоставлении документов (информации) в соответствии с пунктом 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации исполняет его в течение 5 дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Согласно пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ представить имеющиеся у него документы, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч руб. с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Судом установлено, что в связи с проведением ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки Инспекция направила ФИО1 заказным письмом требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов (информации) по сделке, касающихся деятельности ООО <данные изъяты>

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 документы в Инспекцию не представлены, ходатайств о продлении сроков представления документов не заявлены, в связи с чем решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскан штраф в размере 2 500 руб. Решение вступило в законную силу.

Требование Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес ФИО1, о необходимости погасить сумму штрафа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 25 Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки плательщику на сумму страховых взносов начисляются пени.

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

Согласно пункту 3 статьи 25 Федерального закона пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Судом установлено, что за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов в общем размере 160 125,47 руб. (29 849,87 руб. с учетом перерасчета), в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 356,48 руб.; по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 598,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 796,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 098,15 руб.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов начислены пени в общем размере 26 128,20 руб. (5 629,72 руб. с учетом перерасчета), в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 085,57 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 340,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,25 руб.

Требования Инспекции с предложением добровольно погасить задолженность по пени по страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ №№S01170003505, 015S01170029693 со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исполнены частично.

Административным ответчиком ФИО1 не представлены в суд доказательства того, что на момент рассмотрения спора задолженность по недоимке по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС и пени им погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

взыскать с ФИО1 задолженность в размере 87 199,07 руб., в том числе: по недоимке по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 42 833,61 руб.; по пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 385,87 руб.; по штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 2 500 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 356,48 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 598,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 796,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 098,15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 085,57 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 340,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 816 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Л. Михайлова