Решение № 2А-336/2020 2А-336/2020~М-352/2020 М-352/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-336/2020

Дело № 2а-336/2020 Полный текст решения изготовлен 21 октября 2020 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2020 года с. Ловозеро

Ловозерский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Кувшинова И.Л.,

при секретаре Хатанзей Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в суд с административным иском о взыскании с указанного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу. В обоснование заявленных требований указывает, что налоговым агентом СПАО "Ресо-Гарантия" в адрес истца представлена справка о доходах физического лица – получателя дохода ФИО1 (2-НДФЛ) за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно указанной справке в 2018 году ответчиком получен доход в сумме 50000 рублей по коду 2301, что соответствует суммам штрафов и неустойки, выплачиваемым организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Из суммы полученного дохода исчислен налог в размере 6500 рублей (50 000 х 13%). Кроме того, ответчик, являясь собственником квартиры <адрес> и владельцем следующих транспортных средств: ВАЗ 21099, Volkswagen Passat Variant, Мitsubishi Pajero Pinin, Volvо S60, не уплатил за 2018 год налог на имущество физических лиц в сумме 688 рублей, а также транспортный налог в сумме 2232 рубля 83 копейки.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием расчёта налогов и сроков их уплаты. Поскольку в установленный в уведомлении срок ответчиком налог уплачен не был, в соответствии с ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлялись требования, содержащие сведения о размере задолженности и сроках её погашения. Мировым судьей судебного участка Ловозерского судебного района Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ответчика данный судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ответчика недоимку за 2018 год по налогу на доходы физических лиц в размере 6500 рублей и пени в размере 11 рублей 27 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 688 рублей и пени в размере 01 рубль 04 копейки, по транспортному налогу в размере 2 32 рубля 83 копейки.

Истец о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, его представитель в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие, представил письменное уточнение к иску, в котором, с учетом добровольной уплаты ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, просил взыскать с него задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 6500 рублей и пени в размере 11 рублей 27 копеек.

Административный ответчик о дате, месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений по заявленным требованиям не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, согласно части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку явка административного истца и административного ответчика не признавалась судом обязательной, суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Изучив административное исковое заявление и представленные материалы, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги со своего дохода. В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц".

В силу п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом, в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с СПАО "РЕСО-Гарантия" в пользу ответчика взысканы денежные средства, в том числе штраф в размере 20000 рублей. Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с СПАО "РЕСО-Гарантия" в пользу ФИО1 взысканы денежные средства, в том числе неустойка в размере 30000 рублей.

Таким образом, доход ответчика по вышеуказанным решениям суда составил 50000 рублей. Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате, присвоив начисленной ответчику выплате код дохода 2301.

Приложением N 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" установлены коды доходов, в том числе: № 2301, предусматривающий суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Как следует из п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 года), предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, налог на доходы физических лиц подлежит начислению на взыскиваемую неустойку и штраф. Как следует из материалов дела, на сумму полученного ответчиком в 2018 году дохода начислен налог в размере 6500 рублей (50000 рублей х 13%).

Истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год на указанную сумму в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный законом срок налог административным ответчиком не уплачен, в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в размере 6500 рублей и пени в размере 11 рублей 27 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требования истца о погашении задолженности по налогу оставлены ответчиком без удовлетворения, доказательств уплаты недоимки по налогам и пени суду им не представлено.

Проверив расчёт налога, суд приходит к выводу, что истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого дохода, расчёт произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, правильность расчёта ответчиком не оспорена. Таким образом, расчёт взыскиваемого налога является арифметически верным и обоснованным по праву.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика суммы пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 11 рублей 27 копеек. Арифметический расчёт сумм пени судом проверен, признан верным, кроме того, ответчиком по делу он не оспорен, в связи с чем суд находит заявленные истцом требования обоснованными.

Истец обращался к мировому судье судебного участка Ловозерского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ в пользу истца была взыскана спорная задолженность. В связи с поступившими от ответчика возражениями судебный приказ отменён определением мирового судьи судебного участка Ловозерского судебного района Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском истец обратился в Ловозерский районный суд Мурманской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного законом срока.

Таким образом, поскольку истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц и её размер, исковое заявление подано им в пределах установленных налоговым законодательством сроков, доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности за 2018 год, ответчиком не представлено, оснований для отказа истцу в удовлетворении заявленных им требований суд не находит.

В соответствии со статьёй 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 6500 рублей 00 копеек и пени в размере 11 рублей 27 копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 6 500 рублей 00 копеек и пени в размере 11 рублей 27 копеек, а всего 6 511 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ловозерский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья И.Л. Кувшинов