Решение № 2А-2058/2025 2А-77/2026 2А-77/2026(2А-2058/2025;)~М-1524/2025 М-1524/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-2058/2025

Дело ...а-77/2026

УИД 22RS0069-01-2025-003899-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 13 января 2026 года

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Бабичевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Уткиной Е.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности в сумме 12011,35 руб., из них по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3367 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1379 руб., налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в сумме 328,98 руб., декабрь 2023 года в сумме 592,72 руб., январь 2024 года в сумме 112,19 руб., февраль 2024 года в сумме 272,29 руб., март 2024 года в сумме 600,3 руб., апрель 2024 года на сумму 113,39 руб., ноябрь 2024 года на сумму 266,4 руб. и пеней за неуплату налогов в сумме 4979,76 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в 2023 году ФИО6 являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ... мощностью двигателя 125л.с. и легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ... мощностью двигателя 130 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за 2023 год в сумме 3367 руб.

Кроме того, в 2023 году ФИО7 являлся собственником квартир, расположенных в г.Барнауле по адресам:

-///, площадью 34,1 кв.м. (кадастровый ...);

-///, площадью 49,9 кв.м. (кадастровый ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2023 год в сумме 1379 руб.

ФИО8 с 1 ноября 2022 года состоит на учете в налоговом органе в качестве «самозанятого», в связи с чем в соответствии с Федеральный законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и Закона Алтайского края «О введении на территории Алтайского края специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является плательщиком налога на профессиональный доход и обязан уплатить данный налог за ноябрь 2023 года в сумме 328,98 руб., декабрь 2023 года в сумме 592,72 руб., январь 2024 года в сумме 112,19 руб., февраль 2024 года в сумме 272,29 руб., март 2024 года в сумме 600,3 руб., апрель 2024 года на сумму 113,39 руб., ноябрь 2024 года на сумму 266,4 руб.

Согласно данным налогового органа за период с 10 октября 2023 года по 10 февраля 2025 года за ФИО1 числилась задолженность по пеням в сумме 4979,76 руб. В адрес ФИО1 было направлено требование:

- ... от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с К. задолженности по уплате названных налогов и пеней за их неуплату отменен 27 марта 2025 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Определением Ленинского районного суда г. Барнаула от 29 октября 2025 года принят отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю от административного искового заявления в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1379 руб.; налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 328 руб. 93 коп., декабрь 2023 года в размере 592 руб. 72 коп., январь 2024 год в размере 112 руб. 19 коп, февраль 2024 год в размере 272 руб. 29 коп., март 2024 год в размере 600 руб. 03 коп., апрель 2024 год в размере 113 руб. 39 коп., ноябрь 2024 года в размере 266 руб. 4 коп.; транспортного налога за 2023 год в размере 3367 руб. в отношении ФИО1

В ходе рассмотрения дела к участию в дело в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю и Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Представители административного истца и заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания ходатайств не заявляли.

В судебном заседании ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований, полагал, что налоговым органом представлен неверный расчет пени.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (часть 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование ... от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование было получено налогоплательщиком 15 августа 2023, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула 28.02.2025 года вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

27.03.2025 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Проверяя расчет пени, заявленных ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 1 ноября 2024 года административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю взыскана задолженность в сумме 13793,69 руб., из них по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 7500 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в сумме 2911 руб.; налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года - февраль 2023 года в сумме 1541,64 руб.; пени за неуплату транспортного налога в сумме 528,78 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 239,14 руб.; пени за неуплату задолженности по единому налоговому счету в сумме 932,13 руб. и пени за неуплату налога на профессиональный доход в сумме 141 руб. В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

В указанном решении пени взысканы за неуплату задолженности по единому налоговому счету в период с 1 января 2023 года по 30 октября 2023 года в сумме 932,13 руб.; пени за неуплату налога на профессиональный доход в период с 31 января 2023 года по 30 октября 2023 года в сумме 141 руб..

Согласно сведениям, представленным административным ответчиком задолженность, взысканная по решению Ленинского районного суда г. Барнаула от 01.11.2024 года оплачена ФИО1 26 ноября 2024 года в сумме 13793,69 руб.

Учитывая, решение Ленинского районного суда г. Барнаула от 01.11.2024 года в рамках данного административного дела взысканию подлежат лишь пени, начисленные за период с 31 октября 2023 года по 10 февраля 2025 года, с учетом добровольно оплаченной задолженности административным ответчиком.

Расчет пени представлен в таблицах.

Пени по единому налоговому счету

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с 31.10.2023 - 01.12.2023

32

10710,07

15%

171,36р.

с 02.12.2023-17.12.2023

16

14464,07

15%

115,71р.

с 18.12.2023 – 28.06.2024

194

14464,07

16%

1496,55р.

с 29.06.2024-28.07.2024

30

14165,00

16%

226,64р.

с 29.07.2024-15.09.2024

49

14165,00

18%

416,45р.

с 16.09.2024-27.10.2024

42

14165,00

19%

376,79р.

с 28.10.2024-25.11.2024

29

14165,00

21%

287,55р.

с 26.11.2024-02.12.2024

7
3754

21%

69,41р.

С 03.12.2024-10.02.2025

70

8500

21%

416,50р.

Итого

3576,96р.

28.06.2024 года произошло списание задолженности в сумме 462,75 руб. (налог на имущество за 2014 год в сумме 11,07 руб., за 2016 год в сумме 139 руб., за 2017 год в сумме 149 руб., пени 163,68 руб.).

Пени за неуплату налога на профессиональный доход

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с 31.10.2023 -17.12.2023

48

1541,64

15%

37,00р.

с 18.12.2023-28.12.2023

11

1541,64

16%

9,04р.

с 29.12.2023 – 29.01.2024

32

1993,67

16%

34,03р.

с 30.01.2024-28.02.2024

30

2586,39

16%

41,38р.

с 29.02.2024-28.03.2024

29

2698,58

16%

41,74р.

с 29.03.2024-02.05.2024

35

2970,87

16%

55,46р.

с 03.05.2024-28.05.2024

26

3570,90

16%

49,52р.

с 29.05.2024-28.07.2024

61

3684,29

16%

119,86р.

с 29.07.2024-15.09.2024

49

3684,29

18%

108,32р.

с16.09.2024-27.10.2024

42

3684,29

19%

98р.

с 28.10.2024-25.11.2024

29

3684,29

21%

74,79р.

с 26.11.2024-28.12.2024

33

2142,65

21%

49,50р.

с 29.12.2024-10.02.2025

44

2408,69

21%

74,19р.

Итого

792,83р.

На основании изложенного взысканию с налогоплательщика по настоящему делу подлежит задолженность по пени в размере 4369,79 руб.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1440 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в ///, в доход соответствующих бюджетов задолженность по пени в сумме 4369,79 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 1440 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Бабичева

Мотивированное решение составлено 27 января 2026 года