Решение № 2А-663/2019 2А-663/2019~М-370/2019 М-370/2019 от 9 июня 2019 г. по делу № 2А-663/2019

№ 2а-663/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Иваново 10 июня 2019 года

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Богуславской О. В.

при секретаре Абраменковой А. С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 Административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 35640 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 88 рублей 21 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 125 рублей 22 копеек.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

По данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, ФИО1 в 2016 году имел в собственности автомобиль маркиMercedes-BenzG 500 (государственный регистрационный знак №).Кроме того, ФИО1 в 2016 году на праве собственности принадлежала квартира по адресу: г. Иваново, <адрес>. Являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в срок до 01.12.2017 согласно требованиям ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнил налоговое обязательство за 2016 год. В связи с неуплатой налогов, размер которых был исчислен в направленном ФИО1 налоговом уведомлении, 15.12.2017ФИО1 по почте заказным письмом направлено требование об уплате налога, в котором выставлены пени согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов в установленный срок. Однако налоговая задолженность не уплачена ФИО1 до настоящего времени.

В судебное заседаниеадминистративный истец Инспекция, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного разбирательства, представителя не направила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Абзацем 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексомРФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз.1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 налогового кодекса РФ).

Законом Ивановской области от 18.11.2014 N 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2015.

Решением Ивановской городской Думы от 26.11.2014 N 797 с 01.01.2015 на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23.12.2015 N 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в том числе в отношении объектов налогообложения – квартир, комнат в размере 0,1 процента при кадастровой стоимости объекта налогообложения до 2000000 рублей (включительно).

На основании п. 1 ст.409 Налогового кодекса РФналогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующегозаистекшим налоговымпериодом.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в 2016 году было зарегистрировано транспортное средство Mercedes-BenzG 500 (государственный регистрационный знак №), 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

На указанное имущество Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2016 год, который составил 35640 рублей,налог на имущество физических лиц, размер которого был определен как 183 рубля, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление 62299682 от 20.09.2017.

Суд, проверив представленный Инспекцией расчет налоговых обязательств, признает его обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства (ст. ст. 359, 361, 362, 402, 403, 406, п. 3 ст. 408 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге», п. 2 Решения Ивановской городской Думы от 26.11.2014).

Вопреки доводам административного ответчика оснований для освобождения его Инспекцией от уплаты исчисленных за 2016 год налогов, в связи с тем обстоятельством, что он является ветераном боевых действий и в силу ст. 407 Налогового кодекса РФ имеет право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате суммы налога, суд не усматривает ввиду того, что применение такой налоговой льготы в соответствии с п. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ носит заявительный характер, доказательств того, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц с приложением документов, подтверждающих право на налоговую льготу, административным ответчиком суду не представлено, при этом от уплаты транспортного налога на основании ст. 356 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге» освобождаются ветераны боевых действий в отношении транспортных средств (автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно), в то время как мощность двигателя транспортного средстваMercedes-BenzG 500 (государственный регистрационный знак <***>) составляет 297 л.с., следовательно, у налогового органа не имелось оснований для применения налоговой льготы в отношении ФИО1 и налоги начислены ему правомерно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ им подлежат уплате пени.

Административный ответчик своих обязанностей по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный законом срок в полном объеме не выполнил, в связи с чем в его адрес заказной корреспонденцией 15.12.2017 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 3491, содержащее указание на необходимость погашения имеющейся недоимки по налогам в размере 35823 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налоговв размере 88 рублей 66 копеек в срок до 05.02.2018.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность по уплате налога и пени не была исполнена ФИО1 добровольно, и налоговый орган был вынужден предпринять меры по принудительному взысканию налоговой задолженности.

Инспекция 15.08.2018 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске задолженности по налогу и пени, 20.08.2018 мировым судьей судебного участка № 4Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ; 05.09.2018 настоящий судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 Административный иск Инспекция направила в Октябрьский районный суд г. Иваново 26.02.2019 согласно отметке на почтовом конверте.

С учетом приведенных положений закона за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье в срок не позднее 05.08.2018 – с административным исковым заявлением в порядке искового производства в срок не позднее 05.03.2019.

Следовательно, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа шестимесячный срок, установленныйп. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, Инспекцией был пропущен

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией без уважительных причин установленных налоговым законодательством сроков взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

КАС РФ не раскрывает понятия уважительности причин пропуска срока, поэтому в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность (или отсутствие уважительности) причин пропуска срока на обращение в суд с учетом конкретных обстоятельств дела.

При рассмотрении дела судом представителем Инспекции было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Изучив изложенные в ходатайстве доводы Инспекции о загруженности специалистов Инспекции, не позволившей подготовить и подать мировому судье заявление о вынесении судебного приказа в срок до 05.08.2018, учитывая период пропуска срока обращения – 10 дней, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, суд усматривает основания для восстановления соответствующего процессуального срока.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Инспекцииподлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 35640 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 88 рублей 21 копейки, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 125 рублей 22 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1275 рублей 60 копеек согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 35640 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 88 рублей 21 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 125 рублей 22 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1275 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О. В. Богуславская

Мотивированное решение изготовлено 14.06.2019