Решение № 2А-4073/2020 2А-4073/2020~М-3882/2020 М-3882/2020 от 15 ноября 2020 г. по делу № 2А-4073/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16.11.2020 года Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Курмаевой А.Х.,

при секретаре Бердинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4073/2020 по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что должник ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на учет в налоговом органе дата, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. дата в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения. При снятии с учета ФИО1 в соответствии с пп. 1 и 2, п. 1, ст. 430 НК РФ произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с дата по дата (дата год) в общей сумме 4 421 руб. 90 коп., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период дата, начиная с дата в размере 3 581 руб. 89 коп.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата начиная с дата в размере 840 руб. 01 коп. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящие Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплатить (взыскания) включительно. На основании ст. 69 НК РФ должнику отправлено требование об уплате налога. Срок исполнения требования - до дата. В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам в фиксированном размере за расчетные периоды с дата по дата (дата год) в общей сумме 92 руб. 53 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период дата начиная с дата в размере 74 руб. 95 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата год начиная с дата в размере 17 руб. 58 коп. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенные органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ от дата, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара по требованию с взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, был отменен дата определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №... на основании возражений должника. Вместе с тем, задолженность и пени по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с дата по дата (2019 год) на общую сумму 4514 руб. 43 коп. не погашена. Просит взыскать с ФИО1, №... недоимки по:

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата начиная с дата: налог в размере 840 руб.01 коп., пеня в размере 17.58 руб.00 коп;

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период дата. начиная с дата): налог в размере 3 581 руб. 89 коп., пеня в размере 74,95 руб.00 коп.; на общую сумму 4 514 руб.43 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары – ФИО2, действующая на основании доверенности от дата №..., в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного истца не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях на заявленные требования.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статья 419 Налогового Кодекса, уплачивают согласно ст.430 НК РФ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела усматривается и установлено судом, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на учет в налоговом органе дата, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

дата в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

При снятии с учета ФИО1 в соответствии с пп. 1 и 2. п. 1, ст. 430 НК РФ произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с дата по дата дата год) в общей сумме 4 421,90 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период дата начиная с дата в размере 3 581 руб. 89 коп.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата, начиная с дата в размере 840 руб. 01 коп.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

На основании ст.69 НК РФ должнику отправлено требование №... от дата об уплате страховых взносов и пени в размере 4 421,90 руб со сроком исполнения требования до дата.

В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам в фиксированном размере за расчетные периоды с дата по дата (дата год) в общей сумме 92 руб. 53 коп., в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период дата год начиная с дата в размере 74 руб. 95 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата начиная с дата в размере 17 руб. 58 коп.

В соответствии с ч 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от дата, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара по требованию о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, был отменен дата определением мирового судьи судебною участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №... на основании возражений должника.

Учитывая, что ФИО1 обязательства, указанные в требовании, до настоящего времени не выполнены, доказательств, подтверждающих погашение задолженности по страховым взносам в деле не имеется, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований административного истца и взыскании с ответчика задолженности и пени по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с дата по дата дата год) на общую сумму 4514 руб. 43 коп.

Доводы административного ответчика о том, что он является военным пенсионером, которым законодатель установил правовой механизм, гарантирующий получение страховой части трудовой пенсии с учетом уплаченных страховых взносов, в связи с чем, просит в удовлетворении заявленных требований отказать, не принимаются судом во внимание, поскольку нормы действующего законодательства, в том числе положения Налогового кодекса Российской Федерации, так же как и действующего ранее Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не содержат исключений из числа плательщиков страховых взносов в отношении военных пенсионеров, имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24 мая 2005 года N 223-0, взаимосвязанные нормативные положения подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 1 статьи 7, пункта 2 статьи 14 и пунктов 1 - 3 статьи 28 Закона N 167-ФЗ в той части, в какой они возлагают на являющихся военными пенсионерами индивидуальных предпринимателей и адвокатов обязанность уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии при отсутствии в действующем нормативно-правовом регулировании надлежащего правового механизма, гарантирующего предоставление им соответствующего страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и увеличения, тем самым получаемых пенсионных выплат, в силу правовых позиций, выраженных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлениях от 24 февраля 1998 года N 7-П, от 23 декабря 1999 года N 18-П, от 3 июня 2004 года N 11-П и от 23 декабря 2004 года N 19-П и настоящем Определении, утрачивают силу и не могут применяться судами, другими органами и должностными лицами как не соответствующие статье 19 (части 1 и 2), статье 35 (части 1 и 2), статье 39 (части 1) и статье 55 (части 3) Конституции Российской Федерации.

При этом суд учитывает, что положениями части 4 статьи 7 Федерального закона N 4468-1 от 12 февраля 1993 года "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей" установлено, что лица, указанные в статьи 1 данного Закона (военнослужащие), при наличии условий для назначения трудовой пенсии по старости имеют право на одновременное получение пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, предусмотренных настоящим Законом, и трудовой пенсии по старости (за исключением фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости), устанавливаемой в соответствии с Федеральным законом от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Таким образом, законодатель установил правовой механизм, гарантирующий военным пенсионерам получение страховой части трудовой пенсии с учетом уплаченных страховых взносов, в связи с чем, обстоятельства, послужившие основанием для освобождения индивидуальных предпринимателей - военных пенсионеров от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, были устранены.

Изложенное позволяет прийти к выводу, что индивидуальные предприниматели, являющиеся военными пенсионерами, с 1 января 2010 года обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

При этом отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии.

При таких обстоятельствах возложение на военных пенсионеров, имеющих статус индивидуального предпринимателя, обязанности по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования не нарушает их конституционные права.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 219, 175-180 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: адрес пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженность по страховым взносам и пени в сумме 4 514,43 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата начиная, с датаг.: налог в размере 840,01 руб., пени в размере 17,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период дата, начиная с дата): налог в размере 3 581,89 руб., пени в размере 74,95 руб.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: адрес доход бюджета городского округа Самара госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательном виде.

В окончательном виде решение изготовлено 18.11.2020г.

Судья подпись А.Х. Курмаева

.
.

.