Решение № 2А-2321/2025 2А-2321/2025~М-1082/2025 М-1082/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-2321/2025

Дело № 2а-2321/2025

УИД 33RS0001-01-2025-001720-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 13 августа 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Костылевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 74442 рубля 30 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с положениями ст.430 НК РФ.

Кроме того, с 05.12.2002 года ей на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, являющаяся объектом налогообложения.

Страховые взносы и налог на имущество физических лиц за периоды с 2019 года по 2023 год в установленные законодательством строки ФИО1 уплачены не были и взыскивались с административного ответчика в судебном порядке.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование № по состоянию на 25.05.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 20.07.2023 года, которое ответчиком не исполнено.

Во исполнение п.5 ст.226 НК РФ налоговым агентом .... в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица ха 2023 года, с указанием на то, что ФИО1 был получен доход в сумме 2884 рубля 62 копейки, в которого налоговым агентом не был удержан налог.

В этой связи в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 24.07.2024 года о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 375 рублей, который в установленный срок – до 02.12.2024 года административным ответчиком уплачен не был.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном за 2024 год в размере 49500 рублей в добровольном порядке в срок до 09.01.2025 года ФИО1 также не уплачены.

В связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и взносов на отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 за период с 11.06.2024 года по 17.01.2025 года начислены пени в размере 24808 рублей 20 копеек.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам и пени в общей сумме 74683 рубля 20 копеек. Определением мирового судьи от 03.03.2025 года судебный приказ № от 13.02.2025 года отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, что послужило основанием для обращения с настоящим административным иском.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, уточнив административные исковые требования с учетом поступивших на момент рассмотрения дела платежей, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 74442 рубля 30 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 134 рубля 10 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 рублей и пени за период с 11.06.2024 года по 17.01.2025 года в размере 24808 рублей 20 копеек (л.д.64).

В судебное заседание административный истец УФНС России по Владимирской области своего представителя не направило. О времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом (л.д.73).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежаще извещена о времени и месте его проведения (л.д.71), не явилась. В ходе рассмотрения дела представила письменные возражения о несогласии с заявленными требованиями. Не оспаривая размер задолженности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, ФИО1 указала на неверный, по её мнению, период начисления пени, полагая, что его надлежит исчислять с 01.01.2025 года. Кроме того, привела доводы о том, что пени в заявленном в административном иске размере не отвечают требованиям соразмерности и последствиям нарушения обязательства, в связи с чем, просила о ох снижении на основании ст.333 ГК РФ (л.д.49-50).

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не является и таковой не признана судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п.3 ст.11.3. НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.409 НК РФ).

Согласно п.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах.

В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

На основании п.5 ст.226 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу положений п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентам и в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 НК РФ кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п.3 ст.420 НК объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката (л.д.16), состоит на налоговом учете в УФНС России по Владимирской области и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 05.12.2002 года ей на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (л.26).

Страховые взносы и налоги за период с 2019 года по 2023 год ФИО1 в установленные законодательством сроки в не уплачивались и взыскивались с административного ответчика в судебном порядке.

Так, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год и пени на указанную недоимку взыскана в общей сумме 34243 рубля 97 копеек взыскана с ответчика ФИО1 решением Ленинского районного суда г.Владимира от 26.02.2021 года по делу №.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 336 рублей и страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 рублей и медицинское страхование в сумме 8426 рублей взысканы с административного ответчика судебным приказом № от 04.06.2021 года, выданным мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира (л.д.74-84).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира от 30.05.2022 года по делу № с ФИО1 взысканы налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 458 рублей, а также страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование 32448 рублей и медицинское страхование 8426 рублей, а также пени на указанную недоимку (л.д.85-90).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира от 04.09.2023 года по делу № с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 168 рублей, а также страховые взносы за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445 рублей и медицинское страхование 8766 рублей и пени (л.д.91-98).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира от 07.03.2024 года по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год в фиксированном размере 45842 рубля и пени (л.д.99-103).

Исполнительный лист и судебные приказы направлены налоговым органом для исполнения в службу судебных приставов и в ПАО «Совкомбанк».

Из положений ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ ФИО2 направлялось требование № по состоянию на 25.05.2023 года, в котором сообщалось о сумме задолженности по налогам, взносам и пени на момент направления требования, и необходимости её погашения в срок до 20.07.2023 года. Требование направлено административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией (л.д.13-15).

Указанное требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено, отрицательное сально единого налогового счета не погашено.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 24.07.2024 года налоговым органом на основании справки 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом .... (л.д.31), ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумму 375 рублей (л.д.18). Указанное налоговое уведомление направлялось административному ответчику в установленном порядке заказной почтовой корреспонденцией (л.д.19).

Однако указанный налог в установленный срок административным ответчиком не уплачен. 26.06.2025 года, 17.07.2025 года, 18.07.2025 года от ответчика поступили платежи в общей сумме 240 рублей 90 копеек, которые были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Таким образом, задолженность по указанному налогу составляет 134 рубля 10 копеек.

В установленный п.1 ст.432 НК РФ срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 рублей в срок до 09.01.2024 года также уплачены не были, что повлекло за собой увеличение отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку налоги и страховые взносы в установленные НК РФ сроки административным ответчиком уплачены не были, на отрицательное сальдо единого налогового счета подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

По состоянию на 11.06.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по налогам и сборам составляло 176395 рублей 10 копеек, которое в дальнейшем с 10.01.2025 года увеличилось до 226270 рублей 10 копеек.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, начисленные пени с 11.06.2024 года по 17.01.2025 года на на отрицательное сальдо по налогам и сборам, составляют 24808 рублей 20 копеек (л.д.17).

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден. Определением мирового судьи от 03.03.2025 года судебный приказ № от 13.02.2025 года был отменен (л.д.104-113).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 22.04.2025 года, т.е. в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО1 не погашено и на момент рассмотрения настоящего дела превышает 300000 рублей (л.д.62).

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налога на доходы физических лиц, страховых взносов и пени произведен налоговым органом верно и сомнений в правильности не вызывает.

Оснований для распространения норм гражданского законодательства о снижении штрафных санкций на налоговые правоотношения и применения положений ст.333 ГК РФ не имеется.

С учетом изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 134 рубля 10 копеек, по страховым взносам за 2024 год в сумме 49500 рублей и пени в размере 24808 рублей 20 копеек.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ....), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в сумме 74442 (семьдесят четыре тысячи четыреста сорок два) рубля 30 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 134 рубля 10 копеек, страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 рублей и пени за период с 11.06.2024 года по 17.01.2025 года в размере 24808 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято 27.08.2025 года