Решение № 2А-1115/2019 2А-1115/2019~М-932/2019 М-932/2019 от 25 декабря 2019 г. по делу № 2А-1115/2019

Дело № 2а-1115/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 декабря 2019 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Костылевой Е.С.,

при секретаре Алферовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее - ИФНС России по г.Архангельску) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, обосновав требования тем, что административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование органами Пенсионного Фонда России и органами ФСС России в ИФНС России по г.Архангельску переданы требования об уплате страховых взносов в отношении ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 1 мая 2018 года по 30 сентября 2018 года в размере 112 руб. 14 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 1 мая 2018 года по 30 сентября 2018 года - 571 руб. 64 коп.

Также административный истец попросил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 16 725 руб., пени, начисленные за просрочку уплаты указанного налога, за период с 4 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года - 63 руб. В обоснование заявленных требований сослался на то, что по данным управления Государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по Архангельской области ФИО1 в 2017 году являлась собственником автомобиля «LEXUSRX», государственный регистрационный знак №; вместе с тем свою обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2017 год в установленные законом сроки не выполнила.

Административный истец ИФНС России по г.Архангельску о времени и месте рассмотрения административного дела извещён надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась, попросив рассмотреть дело в её отсутствие. Представила заявление о признании иска.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральными законами от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ), от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 31 декабря 2016 года (далее - Федеральный закон №212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являлись страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относились лица, производившие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст.3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Частью 11 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз.

В силу ч.4.1 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно ч.ч.1, 9 ст.15 вышеуказанного Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В силу п.1 ст.16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 Федерального закона; страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (п. 8 ст. 16).

Пунктом 2 ст.28 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрены обязанности плательщиков страховых взносов, в том числе, по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, ведению учета, связанного с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч.3 ст.22 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога в соответствующие годы установлены Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Физические лица, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Транспортный налог, исходя из положений п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ, должен быть оплачен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 1 февраля 2009 года по 28 августа 2017 года являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на регистрационном учёте в ГУ-УПФ РФ в г.Архангельске в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию (л.д.31-34).

Вместе с тем ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно не выполнила.

ИФНС России по г.Архангельску 26 июля 2018 года направило в адрес ФИО1 требование № № от 16 июля 2018 года об уплате, в том числе, пеней за период с 1 мая 2018 года по 30 июня 2018 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период, начиная с 1 января 2017 года, а также на выплату страховой и накопительной пенсии, в общей сумме 382 руб. 25 коп., со сроком уплаты до 6 августа 2018 года (л.д.19, 20, 21). Общая сумма пеней в указанном требовании составила 1 184 руб. 24 коп.

В указанный срок пени по страховым взносам ФИО1 уплачены не были.

6 сентября 2018 года ИФНС России по г.Архангельску направило в адрес ФИО1 требование № № от 29 августа 2018 года об уплате, в том числе, пеней за период с 1 июля 2018 года по 11 августа 2018 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период, начиная с 1 января 2017 года, а также на выплату страховой и накопительной пенсии, в общей сумме 405 руб. 61 коп., со сроком уплаты до 19 сентября 2018 года (л.д.16, 17, 18, 22). Общая сумма пеней в указанном требовании составила 815 руб. 38 коп.

В указанный срок пени по страховым взносам ФИО1 уплачены не были.

25 октября 2018 года ИФНС России по г.Архангельску направило в адрес ФИО1 требование № № от 16 октября 2018 года об уплате, в том числе, пеней за период с 12 августа 2018 года по 30 сентября 2018 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период, начиная с 1 января 2017 года, а также на выплату страховой и накопительной пенсии, в общей сумме 279 руб. 46 коп., со сроком уплаты до 7 ноября 2018 года (л.д.24, 25, 26). Общая сумма пеней в указанном требовании составила 487 руб. 53 коп.

В указанный срок пени по страховым взносам ФИО1 уплачены не были.

Кроме того, ФИО1 в 2017 году являлась собственником транспортного средства автомобиля «LEXUS RX», государственный регистрационный знак № размер транспортного налога за которое за 2017 год составил 16 725 руб. (л.д.29).

В соответствии с положениями ст.ст.69, 75 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО1 налоговым органом составлено налоговое уведомление № 41523230 от 6 сентября 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в вышеуказанном размере в срок не позднее 3 декабря 2018 года (л.д.29).

19 декабря 2018 года ФИО1 выставлено требование № № об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 16 725 руб. и пеней за период с 4 декабря по 18 декабря 2018 года в размере 63 руб. в срок до 29 января 2019 года (л.д.26, 27, 28).

Административный истец 21 мая 2019 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска.

Мировым судьёй судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска 22 мая 2019 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пеней, а также пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за спорный период.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска от 10 июня 2019 года в связи с поступлением возражений от должника указанный судебный приказ был отменён (л.д.25).

29 октября 2019 года административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административным ответчиком до настоящего времени не уплачены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчётный период с 1 января 2017 года, за период с 1 мая 2018 года по 30 сентября 2018 года, в размере 112 руб. 14 коп., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 571 руб. 64 коп., а также не уплачен транспортный налог за 2017 год - в размере 16 725 руб., пени за несвоевременную уплаты транспортного налога за период с 4 декабря по 18 декабря 2018 года - 63 руб. (л.д.35).

При этом административным ответчиком каких-либо возражений по существу и размеру заявленных требований о взыскании недоимки по пеням и по транспортному налогу не представлено. Приложенный административным истцом расчёт цены иска по требованию о взыскании задолженности по пеням и по транспортному налогу судом проверен и признан правильным.

Срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришёл к выводу, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, неправомерно не исполнила свою обязанность по уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2017 год, в связи с чем начисление пеней за просрочку его уплаты административным истцом произведено обоснованно.

Кроме того, ФИО1, обладавшая, в том числе, в 2017 и в 2018 годах статусом индивидуального предпринимателя и зарегистрированная в качестве страхователя, не уплатила в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поэтому требования административного истца о взыскании с ФИО1 суммы пеней основаны на законе.

Принимая во внимание, что транспортный налог и суммы пеней, начисленных по нему и по страховым взносам, административным ответчиком не уплачены, задолженность сохраняется, требование административного истца о взыскании недоимки по налогу и пеней подлежит удовлетворению.

На основании изложенного административный иск подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 698 руб. 87 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года в г.Архангельске, проживающей по адресу: г<адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 16 725 рублей, пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года - 63 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётный период, начиная с 1 января 2017 года, за период с 1 мая 2018 года по 30 сентября 2018 года, в размере 112 рублей 14 копеек, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 1 мая 2018 года по 30 сентября 2018 года, - 571 рубль 64 копейки; а всего взыскать - 17 471 рубль 78 копеек.

Взыскание недоимки по налогу и пеней произвести по реквизитам:

Р/с № <***> в Отделении Архангельск г.Архангельск, ИНН <***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску; <...>)

КБК по транспортному налогу - 18210604012021000110;

КБК по пеням по транспортному налогу - 18210604012022100110;

КБК по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 18210202103082013160;

КБК по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), - 18210202140062110160.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 698 рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий подпись Е.С. Костылева