Решение № 2А-421/2025 2А-421/2025~М-27/2025 М-27/2025 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-421/2025

Дело № 2а-421/2025

УИД 45RS0008-01-2025-000036-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кетово Курганской области 10 февраля 2025 г.

Кетовский районный суд Курганской области

в составе судьи Аверкиной У.А.

при секретаре Боблевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего пени в размере 1 222,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов.

Требования мотивированы наличием у ФИО1 в собственности транспортных средств, объектов недвижимости и неисполнением административным ответчиком возложенной законом обязанности по уплате соответствующих налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен посредством размещения информации о рассмотрении дела на официальном интернет-сайте суда, а также направления судебного извещения заказной почтовой корреспонденцией по месту его жительства, которое вернулось в адрес суда за истечением срока хранения в отделении почтовой связи, что свидетельствует о надлежащем извещении указанного лица.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки исходя из мощности двигателя транспортного средства.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 обязан уплачивать транспортный налоги, а также налог на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов недвижимости и транспортных средств.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в собственности административного ответчика находятся (находились):

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОYОТА LAND CRUISER PRADO GX, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ОПЕЛЬ АНТАРА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузововй, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЗИЛ ММ3554, VIN:, год выпуска 1980, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ 5320, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА LAND CRUISER 100, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- холодный склад, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 301,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием у ФИО1 в собственности вышеперечисленного имущества в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 16 701 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7 305 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 16 783 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год – 336 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 24 200 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7 689 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 24 200 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы налогов административному ответчику налоговым органом произведен самостоятельно.

Транспортный налог рассчитан административным истцом пропорционально периоду владения транспортным средством (12 месяцев) с учетом мощности его двигателя.

Расчет суммы налога на имущество налоговым органом произведен самостоятельно на основании кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

В установленный срок соответствующие налоги не были уплачены административным ответчиком.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате указанных выше налогов в адрес административного ответчика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 37 173,32 руб., налога на имущество физических лиц - 8 025 руб., пени - 7 868,88 руб.

Согласно расчету истца в связи с выставлением в адрес налогоплательщика вышеуказанного требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составило 53 067,20 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 090,32 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год - 16 783 руб., недоимка по налогу на имущество за 2020 год в сумме 336 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 год - 15 300 руб., недоимка по налогу на имущество за 2021 год - 7 689 руб., пени в сумме 7 868,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 54 552,56 руб.

Поскольку имеющаяся задолженность у ФИО1 не была погашена своевременно, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3341/2023, которым с ФИО2 взыскана задолженность за 2021 год по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащем уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством срок в размере 9 028,80 руб.

По данным Кетовского РО СП УФССП России по <адрес> на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено в связи с полным исполнением требований исполнительного документа.

Поскольку требование об уплате задолженности в полном объеме не исполнено, после подачи заявления о вынесении судебного приказа, на основании которого выдан был судебный приказа №а-3341/2023, образовалась новая задолженность в сумме более 10 000 руб., УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2022 год в сумме 8 458 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени в сумме 1 222,47 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района вынесен судебный приказ №а-149/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 33 880,47 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 608 руб., который отменен определением этого же судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Налоговая задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена в полном объеме.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени в сумме 1 222,47 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья У.А. Аверкина