Решение № 2А-1715/2024 2А-1715/2024~М-1380/2024 М-1380/2024 от 4 июня 2024 г. по делу № 2А-1715/2024

дело № 2а-1715/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

05 июня 2024 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Бембеевой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кокеляевым Б.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя требования следующим.

ФИО1 является собственником земельных участков и недвижимого имущества, следовательно, является плательщиком земельного и имущественного налога. В связи с тем, что обязанность по исчислению имущественных налогов возложена на налоговые органы, в соответствии с положениями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику в установленные сроки направлены налоговые уведомления от 15 августа 2023 года № 69523633 с указанием сумм налога, подлежащих уплате. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок до настоящего время ФИО1 не исполнена. Ввиду наличия недоимки, налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 16 мая 2023 года № 443, по которому приняты меры взыскания в судебном порядке по делу № 2а-648/2023 (определением мирового судьи судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия данный судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган в рамках статьи 48 НК РФ направил административное исковое заявление в Элистинский городской суд Республики Калмыкия для взыскания задолженности). На дату обращения с настоящим заявлением обязанность по уплате требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнена. Управлением в адрес судебного участка направлено заявление от 11 декабря 2023 года № 2624 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 06 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесено определение об отмене судебного приказа. По состоянию на 18 апреля 2024 года сумма задолженности составляет 220 273,80 руб., в т.ч. налог - 167 107,21 руб., пени - 53 166,59 руб.

УФНС России по Республике Калмыкия просило суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: налог на имущество за 2022 г. в сумме 1 333 руб.; земельный налог за 2022 г. в сумме 40 105 руб., на общую сумму 41 438 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 исковые требования налогового органа признал в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (дела – НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ по гражданскому делу № 2-648/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 06 февраля 2024 года отменен.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Калмыкия обратилось в суд 8 мая 2024 года.

Следовательно, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Управлением, за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы следующие виды имущества: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу<адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, а также здание аптечного пункта, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлено налоговое уведомление от 15 августа 2023 года за № 69523633, в котором предлагалось добровольно уплатить налоги.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

27 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-246/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия недоимки за счет имущества физического лица в размере 41 438 руб. - задолженность по налогам. В доход бюджета г. Элисты взыскана государственная пошлина в размере 722 рублей.

Определением этого же суда от 6 февраля 2024 года судебный приказ по гражданскому делу № 2-648/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по заявлению ФИО1 отменен.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

По состоянию на 18 апреля 2024 года сумма задолженности составляет 220 273,80 руб., в том числе налог 167 107,21 руб., пени 53 166,59 руб.

Таким образом, по смыслу названных статей НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, то есть задолженности перед соответствующим бюджетом.

Размер исчисленных пени составил сумму 41 438 рублей, арифметически является правильным, налогоплательщиком ФИО1 не оспорен.

Разрешая спор и удовлетворяя административный иск УФНС России по Республике Калмыкия, суд принимает признание административным ответчиком ФИО1 в порядке ч. 3 ст. 46 КАС РФ административного иска в полном объеме, выраженное в судебном заседании, поскольку признание административного иска не противоречит закону, не нарушает права других лиц, совершено добровольно в судебном заседании и подтверждается имеющимся в материалах административного дела доказательствами.

Учитывая изложенное, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженности по уплате налога ни имущество физических лиц в сумме 41 438 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Соответственно с ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат взысканию судебные расходы в связи с рассмотрением в судебном порядке административного спора, в соответствии с требования п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в виде государственной пошлины в сумме 1 443,14 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 1 333 руб., а также земельный налог за 2022 в сумме 40 105 руб., на общую сумму 41 438 руб.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.

№ счета получателя № 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Решение в окончательной форме принято 13 июня 2024 года.

Председательствующий Н.Н. Бембеева