Решение № 2А-1-42/2025 2А-1-42/2025(2А-1-983/2024;)~М-1-871/2024 2А-1-983/2024 М-1-871/2024 от 23 января 2025 г. по делу № 2А-1-42/2025

Дело № 2а-1-42/2025

40RS0011-01-2024-001273-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 24 января 2025 года

Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Колязиной А.В.

при секретаре судебного заседания Ворониной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 29 392 руб. 18 коп., в том числе налог в размере 20 060 руб. и пени в размере 9 332 руб. 18 коп., в обосновании иска указав, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать законом установленные налоги на основании сведений, которые получены в порядке, установленном п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 400 руб., земельный налог за 2022 год в размере 13 938 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 722 руб., в установленный срок налогоплательщиком суммы налогов не уплачены, налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в отношении данной задолженности, а именно обращались за выдачей судебных приказов о взыскании задолженности, в связи с несвоевременной уплатой налоговых обязательств ответчику начислены пени, ранее отрицательное сальдо по пени было взыскано по состоянию на 12.08.2023 года по решению Козельского районного суда Калужской области, в рамках настоящего административного искового заявления отрицательное сальдо по пени начислено за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 года в сумме 9 332 руб. 18 коп.

06.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 45 Козельского судебного района Калужской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): в размере 60 697 руб. 49 коп., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 45 Козельского судебного района Калужской области от 31.05.2024 года.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, заявлением просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 57 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ с 01.01.2023 года в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3абз. 3 п. 3 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 с 12.04.2017 года принадлежит легковой автомобиль Форд Мондео, регистрационный номер №, с 21.11.2018 года земельный участок с кадастровым номером №, с 18.07.2012 года одноэтажные кирпичные производные здания с кадастровыми номерами №, №, а также жилой дом с кадастровым номером № с 07.10.2022 года.

Таким образом, ФИО1 в соответствии с положениями Налогового Кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Как установлено вступившим в законную силу решением Козельского районного суда Калужской области от 12.08.2024 года по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по пени, которая составляла 52 580 руб. 35 коп., в том числе пени по транспортному налогу в сумме 1 242 руб. 08 коп., начисленные на недоимку за 2017 года, 2018 год, 2019 год, 2021 год, пени по земельному налогу в сумме 50 924 руб. 99 коп. по ОКТМ 29616104, начисленные на недоимку за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2021 год, пени по земельному налогу в сумме 35 руб. 91 коп. по ОКТМ 29616452, начисленные на недоимку за 2019 год, 2021 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 195 руб. 06 коп. по ОКТМ 29636101 начисленные на недоимку за 2016 год, 2018 года, 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 182 руб. 31 коп. по ОКТМ 29616104, начисленные на недоимку за 2018 год, 2019 год, 2021 год. С 01.01.2023 года пени начислены на размер отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ и за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года составляют 9 711 руб. 76 коп. на отрицательное сальдо по налогам в сумме 171 383 руб. 90 коп., в связи с чем по состоянию на 12.08.2023 года (дата подачи заявления на выдачу судебного приказа) отрицательное сальдо по пени составило 62 292 руб. 10 коп., при этом налоговый орган произвел актуализацию данных по взысканию за 2019 год и списал пени, в сумме 7 869 руб. 42 коп., в связи отрицательное сальдо по пени составило в размере 54 422 руб. 68 коп. Указанная налоговая задолженность по пени ФИО1 оплачена не была, в связи с чем, на основании ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ ему было выставлено требование № 3733 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года со сроком исполнения до 20.07.2023 года, которое было направлено и вручено налогоплательщику.

По состоянию на 31.07.2024 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 247 536 руб. 90 коп., в том числе по налогу – 161 655 руб. 72 коп. и пени - 85 881 руб. 18 коп., которое на момент вынесения решения суда погашено не было. При этом административным истцом были приняты меры к взысканию налогов и пени.

Так, судебные приказы по делам № 2а-425/2018 от 16.03.2018 года, № 2а-1471/2019 от 25.09.2019 года, № 2а-2539/2020 от 11.12.2020 года были направлены для исполнения в ПАО «Сбербанк России», и в настоящее время судебные приказы по делам № 2а-425/2018 от 16.03.2018 года, № 2а-1471/2019 от 25.09.2019 года находятся на исполнении. Судебный приказ № 2а-2539/2020 от 11.12.2020 года возращен 24.11.2022 года. Таким образом, на 12.08.2023 года, с учетом актуализации данных по взысканию налогов за 2019 год и списанию пеней, у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в том числе пени в размере 54 422 руб. 68 коп. С учетом изложенного решением Козельского районного суда Калужской области от 12.08.2024 года постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области отрицательное сальдо единого налогового счета по пени в размере 54 422 руб. 68 коп. по состоянию на 12.08.2024 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 65 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В настоящем административном исковом заявлении административный истец просит взыскать отрицательное сальдо единого налогового счета по пени за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года в размере 9 332 руб. 18 коп.

Кроме того, как следует из налогового уведомления № 130034475 от 29.08.2023 года ФИО1 за 2022 год начислен транспортный налог в сумме 3 400 руб., земельный налог в размере 13 938 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 722 руб., а всего на общую сумму 20 060 руб. Ранее налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлялось требование № 3722 об уплате задолженности по налогам по состоянию на 25.05.2023 года за транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в общей сумме 171 383 руб. 90 коп., пени в размере 58 750 руб. 32 коп.; решением налогового органа № 189 от 08.08.2023 года в связи с неисполнением налогоплательщиком требования № 3733 от 25.05.2023 года принято взыскать с ФИО1 задолженность в размере 233 433 руб. 52 коп.

26.04.2024 года налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 45 Козельского судебного района Калужской области о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика ФИО1 о взыскании с него отрицательного сальдо ЕНС в размере 29 392 руб. 18 коп., в том числе налога в размере 20 060 руб. и пени в размере 9 332 руб. 18 коп. 06.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 45 Козельского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ, который по заявлению должника ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 45 Козельского судебного района Калужской области отменен 31.05.2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленных налоговым законодательством сроках 22.11.2024 года.

Анализируя приведенные правовые нормы в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, принимая во внимание, вступившее в законную силу решением Козельского районного суда Калужской области от 12.08.2024 года, а также что в спорный период административный ответчик являлся собственником транспортного средства, земельного участка, а также собственником недвижимого имущества, в связи с чем обязан был самостоятельно уплачивать обязательные платежи, однако такую обязанность не исполнил, суд приходит к выводу об обосновании заявленных УФНС России по Калужской области требований административного иска.

При этом суд находит правильным расчет взыскиваемой суммы, который произведен исходя из имеющихся сведений об уплате налогов, которые не оспорены в установленном порядке, не опровергнуты при рассмотрении настоящего дела.

На основании ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части Второй Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 400 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 13 938 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 722 руб., пени в размере 9 332 руб. 18 коп., а всего на сумму 29 392 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального района «Козельский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 6 февраля 2025 года

Председательствующий: