Решение № 2А-242/2021 2А-242/2021~М-65/2021 М-65/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-242/2021

УИД 04RS0010-01-2021-000081-82 Дело № 2а-242/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года с. Иволгинск

Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Фалилеевой М.Н., при секретаре Чиняевой Л.М., при участии помощника судьи Жамсарановой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Республики Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, суд

УСТАНОВИЛ:

В Иволгинский районный суд Республики Бурятия поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №2 по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017г. в размере 800 руб., пени в размере 11,90 руб., транспортного налога за 2018г. в размере 800 руб., пени в размере 4,58 руб., а также земельного налога за 2017г. в размере 704 руб., пени 10,47руб., земельного налога за 2018г. в размере 704 руб., пени 4,03руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком по земельному и транспортному налогам. Согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Бурятия, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- Кадастровый №, расположенный по адресу: 671050, <адрес>;

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом, ФИО1 являлся собственником транспортного средства «Тойота Виста», с государственным регистрационным знаком №

Данные объекты в соответствии с главами 28, 31 НК РФ, являются объектами налогообложения. Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов земельный и транспортный налоги и направил в адрес ответчика налоговые уведомления, в которых указал подробный расчет налогов, налоговый период, сообщение о необходимости уплатить налоги. Сумма налогов в установленные срок не была уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. ст.69, 70 НК РФ, инспекцией налогоплательщику направлено было требование об уплате имеющейся задолженности. До настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила принять уточнения к иску, снизить задолженность по налогу на землю за 2017год до 634 рублей, задолженность по пени до 9,43 рублей. Просила принять отказ от требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2018год. Считает, что сроки давности не пропущены, поскольку в установленные сроки обратились за вынесением судебного приказа, после отмены которого обратились в суд. Имеющиеся льготы в соответствии с п.5, п.п. 8, 9 ст. 391 НК РФ были учтены при начислении налогов. С учетом имеющейся льготы по Решению Совета депутатов муниципального образования СП «Иволгинское» от 13.11.2009г № 41 земельный налог за 2017год пересчитан. Уведомление налогоплательщику об уплате налога направлялось почтой, а затем требование об уплате налога в личный кабинет налогоплательщика, сведения об открытии которого поступают в налоговый орган. На следующий день после выгрузки требования, оно считается доставленным.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что как пенсионер, ветеран труда, согласно положений ст. 407 НК РФ освобождена от уплаты имущественного налога. Уведомлений, требований от налоговой инспекции не получала, личного кабинета налогоплательщика не имеет, не пользуется им. Подтвердила, что при подаче сведений о выходе на пенсию, в налоговой инспекции специалисты указали о необходимости подачи электронных документов, в связи с чем создали кабинет от её имени, однако она им не пользовалась, не имеет технической и физической возможности это сделать. Просила учесть, что срок подачи заявления о взыскании недоимки по налогам за 2017 и 2018 годы пропущен. Просит в удовлетворении требований отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично.

Положение ст. 57 Конституции РФ регламентирует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п. 1 ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы -(налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган исчислил земельный налог за земельный участок, принадлежащие на праве собственности ФИО1 за 2017 г. в сумме 704 руб., направил в адрес ответчика налоговое уведомление № от 28.08.2018г., за 2018 год в сумме 704 руб., направил в адрес ответчика налоговое уведомление № от 01.08.2019г.

В связи с тем, что в установленный статьей 397 НК РФ срок административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, указанных в налоговых уведомлениях, инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. Размер исчисленной пени составил за 2017год 10,47руб., за 2018год 4,03руб. С учетом имеющейся льготы по Решению Совета депутатов муниципального образования СП «Иволгинское» от 13.11.2009г № земельный налог за 2017год пересчитан и составил 634 руб., пени 9,43 руб.

Отказ истца от исковых требований в части взыскания земельного налога за 2018год не моет быть принят судом, поскольку заявлен лицом не имеющем на это полномочий.

Поскольку при исчислении земельного налога за 2018 год налоговой инспекцией имеющаяся льгота по Решению Совета депутатов муниципального образования СП «Иволгинское» от 13.11.2009г № 41 не применялась, в связи с чем суд считает необходимым её применить. С учетом льготы в размере 10% налога, налог и пени за 2018 год составит земельный налог за 2017год пересчитан.

Что касается транспортного налога, то ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002г. № 145- III устанавливает налоговые ставки в зависимости от года выпуска транспортного средства, мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика транспортный налог, сумма которого составила за 2017 год 800руб., за 2018 год 800руб., и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором указал подробный расчет налогов, в том числе перечень объектов, по которым был произведен расчет транспортного налога, налоговый период за который произведен расчет и сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок(копия налогового уведомления и реестра направления заказной корреспонденции прилагается).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате.

Как видно из уведомлений № от 28.08.2018г., № от 01.08.2019г. об уплате транспортного и земельного налогов, направленных инспекцией в адрес ФИО1, задолженность по транспортному налогу составляет за 2017год 800руб., за 2018год 800руб.

Как видно из требования № об уплате транспортного и земельного налогов за 2017г., № об уплате транспортного и земельного налогов за 2018г., направленных инспекцией в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, налоговым органом указано о необходимости уплаты сумм налога, о наличии задолженности по земельному и транспортному налогам, а также предлагалось погасить указанную задолженность в срок указанный в требовании.

Требование налогового органа о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный срок не были исполнены ответчиком.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика указанных сумм.

Суммы задолженности по налогу, подлежащие уплате в бюджет в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Бурятия суд находит законным и обоснованным, поскольку до настоящего времени требование МРИ ФНС № 2 по РБ налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма налогов и пени по земельному и транспортному налогу, исчисленная налоговым органом превысила 3000рублей после начисления пени, то есть указано в требовании об уплате налога № по состоянию на 30.12.2019года, с указанием срока добровольной оплаты 31.01.2020года, соответственно 6 месяцев, в течении которых налоговая инспекция имела право подать заявление о принудительном взыскании истекал 01.08.2020г. В установленные сроки Межрайонной ИФНС России № 2 по РБ обратилось к мировому судье за вынесением судебного приказа, который был вынесен 16.07.2020г. После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 29.07.2020г. Межрайонная ИФНС России № 2 по РБ обратилась в суд 25.01.2021 года(согласно штемпелю на конверте) соответственно срок исковой давности не пропущен.

На основании изложенного, суд на основании исследованных доказательств находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению с учетом уточнения требований и учетом льготы, по решению Совета депутатов муниципального образования СП «Иволгинское» от 13.11.2009г № 41.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного иска в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с этим, суд считает, что с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взыскание государственной пошлины в сумме 400 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по РБ к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженность по налогам в размере 2897,13 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 634 рублей, пени в размере 9,43 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 633,60 рублей, пени в размере 3,62 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017год в размере 800рублей, пени 11,90рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 800рублей, пени 4,58рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Иволгинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия судом решения.

Решение изготовлено 04.03.2021года

Судья П/П Фалилеева М.Н.

Копия верна:

Судья Фалилеева М.Н.

Подлинное решение подшито в гражданское дело №, хранящееся в Иволгинском районном суде Республики Бурятия.