Решение № 2А-2621/2019 2А-2621/2019~М-2262/2019 М-2262/2019 от 14 июля 2019 г. по делу № 2А-2621/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-2621/2019
г. Ульяновск
15 июля 2019 г.


Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Давыдовой Т.Н., при секретаре Камаевой Г.Р., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска обратилась к ФИО2, ИНН №, с административным иском о взыскании задолженности в сумме 26 694,01 руб., указывая, что на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска состоит физическое лицо ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения: жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 г.: к уплате в сумме 22 216,00 руб. (4443112,00 (налоговая база) : 4 (доля в праве 1 / 4) х 2% (налоговая ставка).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г.: к уплате в сумме 4388,00 руб. (5148122,00 (налоговая база) : 4 (доля в праве 1 / 4) х 2% (налоговая ставка).

В настоящее время сумма задолженности составляет 3754,56 руб.: налог на имущество – 26 604,00 руб., пени по налогу на имущество – 90,01 руб.

Требование № 1411 от 03.05.2018, налоговое уведомление № 84495630 от 22.02.2018 об уплате налога должнику были направлены по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Судебный приказ от 02.11.2018 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ульяновска от 16.10.2018.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил размер исковых требований и просил взыскать с ответчика задолженность в размере 877,50 руб.: налог на имущество – 863,00 руб.; пени по налогу на имущество за период с 19.04.2018 по 02.05.2018 – 14,85 руб., указав, что на основании Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 № 10-П ФИО2 был произведен перерасчет налога на имущество за 2016, 2017 г.г. в сторону уменьшения, со сроком уплаты до 02.12.2019.

Согласно налогового уведомления № 84495630 от 22.02.2018 расчет налога в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28, 31, 32 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 г.: сумма исчисленного налога 22 216,00 руб. (4443112,00 (налоговая база) : 4 (доля в праве 1 / 4) х 2% (налоговая ставка). Оплачено 21 353,00 руб. Остаток 863,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала уменьшенные исковые требования.

Административный ответчик и ее представитель в удовлетворении иска просили отказать полностью. Относительно иска представили следующие возражения.

Оплата налога на Объект за 2015 г. была произведена в размере, указанном налоговым органом в уведомлении.

Согласно налогового уведомления №81456422 от 29.09.2016 налоговая база была указана как инвентаризационная стоимость Объекта в сумме 4 440 818,00 руб., сумма исчисленного налога — 22 204,00 руб. ФИО2 произвела безналичную оплату в указанном размере (22 204 руб.) 29.11.2016 с использованием системы «Сбербанк Онлайн», что подтверждается соответствующим платежным документом (чеком).

Из измененного административного иска следует, что налоговый орган произвел перерасчет налога за 2015 год в сторону увеличения за счет изменения размера налоговой базы с 4 440 818,00 руб. до 4 443 112,00 руб., что в свою очередь привело к увеличению суммы налога с 22 204,00 руб. до 22 216,00 руб. При этом сумма оплаты, произведенной ФИО2, указана налоговым органом недостоверно: вместо 22 204,00 руб. орган зачисли в счет платы 21 353,00 руб.

В соответствии с и. 2.1. ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов (в том числе налога на имущество физ.лиц) осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Однако перерасчет в отношении налога на имущество физ.лиц не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (п.2.1, ст. 52 НК РФ).

Таким образом, неправомерным является перерасчет налога на объект, произведенный налоговым органом в сторону увеличения ранее уплаченных ФИО2 сумм.

Исчисление налога на имущество физических лиц за 2015 год налоговым органом производилось исходя из суммарной инвентаризационной, а не кадастровой стоимости имущества, принадлежащего ФИО2 При этом с 2015 года инвентаризационная стоимость имущества ежегодно увеличивалась на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития России на каждый налоговый период.

Исчисление налога подобным образом привело к завышению размера налоговых платежей по сравнению с расчетом налога исходя из кадастровой стоимости объектов, что нарушает конституционный принцип равенства налогообложения, исключающий придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможности их различного применения.

26.02.2019 на сайте налоговой службы было размещено Письмо ФНС России от 19.02.2019 №БС-4-21/2825@, в котором разъяснялось о необходимости исполнения территориальными налоговыми органами Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 №10-П по делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО4.

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении указал, что недопустимо существенное (во всяком случае — в 2 раза и более) различие в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок.

Как следует из ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов (частей жилых домов), квартир (частей квартир, комнат), гаражей и машино-мест устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Таким образом, сумма излишне взысканного с ФИО2 налога на объект за 2015 год составила 19 738 руб., что свидетельствует о том, что административный ответчик не имеет задолженности перед административным истцом, наоборот имеется переплата по налогу.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела. Суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм: налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из заявления об изменении административного искового заявления, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 863,00 руб., исходя из следующего расчета: 22 216,00 руб. (сумма исчисленного налога) – 21 353,00 (сумма уплаченного налога), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 19.04.2018 по 02.05.2018 исходя из следующего расчета: 4388,00 руб. (недоимка ля пени) х 8,25%/300 х 14).

Из представленного административным истцом дополнительного расчета следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 863,00 руб. получена из следующего расчета: (19 368,00 руб. (исчисленный налог за 2014 г.) + 22 216,00 руб. (исчисленный налог за 2015 г.)) – (9679,00 руб. (оплаченный налог за 2014 г.) + 22204,00 руб. (оплаченный налог за 2015 год) + 8838,00 руб. (оплаченный налог за 2016 г.).

Из приложенного к административному исковому заявлению налогового уведомления № 84495630 от 22.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении жилого дома по адресу: <адрес> следует, что подлежит уплате налог в размере 22 216,00 руб., исходя из следующего расчета: (4443 112,00 руб. (налоговая база) х : 4 (доля в праве 1 / 4) х 2% (налоговая ставка)

Административным ответчиком суду представлены налоговое уведомление № 81456422 от 29.09.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении жилого дома по адресу: <...> в размере 22 204,00 руб., чек от 29.11.2016 о безналичной оплате налога на имущество физических лиц в размере 22 204,00 руб. (4440818,00 руб. (налоговая база) х : 4 (доля в праве 1 / 4) х 2% (налоговая ставка); налоговое уведомление № 670303 от 05.03.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в отношении указанного объекта в размере 9679,00 руб. (387181,00 руб. (налоговая база) х : 4 (доля в праве 1 / 4) х 1% (налоговая ставка), чек от 08.98.2015 о безналичной оплате налога на имущество физических лиц в размере 9679,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (п. 2.1 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ).

Поскольку исчисленные налоговым органом суммы налога за 2015 год и за 2014 год административным ответчиком оплачены полностью и своевременно, оснований для взыскания с административного истца задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 863,00 руб., пени в размере 83,89 руб. не имеется, в удовлетворении иска необходимо отказать полностью

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Н. Давыдова