Решение № 2А-4392/2025 2А-4392/2025~М-2944/2025 М-2944/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-4392/2025

дело № 2а-4392/2025

66RS0001-01-2025-003240-72


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года гор. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 82739 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 268 руб., налогу на профессиональный доход в сумме 1258 руб. (300 руб. за апрель 2023 года, 268 руб. за май 2023 года, 480 руб. за июль 2023 года и 210 руб. январь 2024 года), по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 8008,02 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган была представлена справка по форме 2-НДФЛ налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» о доходе физического лица ФИО1 за 2022 год В связи с чем был исчислен налог на доходы физических лиц, который оплачен не был. Кроме того, в 2022 году ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество, согласно налоговому уведомлению № от 01.08.2023 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 268 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Кроме того, ФИО1 применяет специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» с 07.11.2022. Согласно сведениям из базы данных Инспекции ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход: за апрель 2023 года в сумме 300 руб. по сроку уплаты 29.05.2023; за май 2023 года в сумме 268 руб. по сроку уплаты 28.06.2023;- за июль 2023 года в сумме 480 руб. по сроку уплаты 28.08.2023; январь 2024 года в сумме 210 руб. по сроку уплаты 28.02.2024. В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на совокупную обязанность по уплате всех налогов начислены пени в сумме 8008,02 руб. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога, пени. Данное требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Определением суда в порядке подготовки дела к судебному разбирательству к участию в деле в качестве заинтересованного лица привечено АО «АЛЬФА-БАНК».

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьей 7 настоящего Федерального закона.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона об НПД налоговым периодом признается календарный месяц.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником:

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес> №.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год – 268 руб.

Кроме того, в 2022 году ФИО1 согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) № от 24.04.2023, предоставленной налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК», зафиксирована сумма дохода ФИО1 за 2022 год в размере 636451,93руб., а также сумма исчисленного налога на сумму 82 739 руб. (636451,93/100* 13), которая не была удержана налоговым агентом.

Кроме того, ФИО1 применяет специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» с 07.11.2022.

Согласно сведениям из базы данных Инспекции ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход:

-за апрель 2023 года в сумме 300 руб. по сроку уплаты 29.05.2023;

-за май 2023 года в сумме 268 руб. по сроку уплаты 28.06.2023;

-за июль 2023 года в сумме 480 руб. по сроку уплаты 28.08.2023;

-за январь 2024 года в сумме 210 руб. по сроку уплаты 28.02.2024.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2023 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В адрес ФИО1 направлено уведомление № от 01.08.2023 о необходимости уплаты налога на имущество, налога на доходы физических лиц. Срок для уплаты налога до 01.12.2023.

ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФНС по Верх-Исетскому району в адрес налогоплательщика было направлено требование от 23.07.2023 года № об уплате налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 11.09.2023 года.

Требования ФНС по Верх-Исетскому району административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для принятия решения № от 20.03.2024 о взыскании задолженности в размере 91 490,72 руб., а также основанием для обращения административного истца 18.10.2024 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 22.10.2024 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника – 11.11.2024 года. Отмена судебного приказа явилась основанием для обращения в суд 15.05.2024 с настоящим иском.

Заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было установлено в судебном заседании, срок исполнения требования истек 11.09.2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по истечении шестимесячного срока - 18.10.2024; после отмены судебного приказа 11.11.2024 административный истец обратился в суд с настоящим иском 15.05.2025.

В данном случае суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга в связи с пропуском срока обращения в суд.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд.

Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

отказать в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности

-по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 82 739 руб.,

-по налогу на имущество за 2022 год в размере 268 руб.,

-по налогу на профессиональный доход в сумме 1258 руб. (300 руб. за апрель 2023 года, 268 руб. за май 2023 года, 480 руб. за июль 2023 года и 210 руб. январь 2024 года),

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 8008,02 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: