Решение № 2А-142/2019 2А-142/2019~М-119/2019 М-119/2019 от 20 августа 2019 г. по делу № 2А-142/2019

Дело № 2а-142/2019 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 21 августа 2019 года

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Махрачевой О.В.,

при секретаре Школиной Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, в обоснование указав, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 06.06.2012г. по 17.07.2018г. и стоял на учете в Пенсионном фонде в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации на 2018 год установлены страховые взносы ИП на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов, сумма недоимки за 6 меяцев 17 дней составила 14485,58 руб. и 3186,88 руб. соответственно, со сроком уплаты до 01.08.2018г., в связи с чем ответчику выставлено требование от 07.08.2018г. № 388118, в котором предложено уплатить вышеуказанную задолженность по налогу в срок до 27.08.2018г. Требование до настоящего времени не исполнено. Налоговый орган своевременно обратился с заявлением на выдачу судебного приказа, однако в связи с поступившим от должника возражением, определением мирового судьи от 06.12.2018г. судебный приказ от 23.11.2018г. отменен. В связи с изложенным, истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пеням в размере 20570,31 руб., в том числе по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14485,58 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3186,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 372,06 руб., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС в размере 68,55 руб., пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017г. в размере 2213,81 руб., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 115,47 руб., пеню по единому налогу на вмененный доход в размере 127,96 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлжещим образом, представил письменное возражение, в котором заявил о пропуске срока исковой давности предъявления требований, а также указал, что у него отсутствует задолженность по страховым взносам, т.к. 13.07.2018г. им задолженность оплачена в полном объеме через службу судебных приставов в сумме 62 350 руб., также заявляет о нарушении порядка взыскания страховых взносов ввиду не получения требований об их уплате.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК РФ установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу части 1 статьи 3 Федерального закона 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы являются органами, осуществляющими государственный контроль за уплатой страховых взносов их плательщиками. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам.

С 01 января 2017 года данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее по тексту ФЗ от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 04.06.2019г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 06.06.2012г. по 17.07.2018г. (л.д. 34).

В соответствии с расчетом недоимки, представленным административным истцом, сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 14485,58 руб. и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование 3186 руб. (с учетом прекращения предпринимательской деятельности 17.07.2018г.).

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлено требование №388118 от 07.08.2018г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с установленным сроком уплаты таких взносов до 01.08.2018г., в общей сумме 17672,46 руб., со сроком исполнения требования до 27.08.2018г. Налоговое требование получено ФИО1 20.08.2018г. (л.д. 17,18, 120).

Таким образом, возражения административного ответчика о нарушении порядка взыскания задолженности опровергаются исследованными в судебном заседании материалами.

В соответствии с положениями п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из выписки с лицевого счета налогоплательщика, до настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком в установленном законом порядке не оплачена, соответственно его обязанность по уплате страховых взносов не прекращена (л.д. 28-33).

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась 27.05.2019г., то есть в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, а именно в течении шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 14485,58 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 3186,88 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Административным истцом предъявлены ко взысканию пени в сумме 372,06 руб. начисленную на неуплаченную в установленный законом срок сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017г., а также в сумме 68,55 руб. начисленную на неуплаченную в установленный срок сумму страхового взноса на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Из представленного в суд расчета (л.д. 59-62) установлено, что пени в сумме 372,06 руб. начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.05.2018г. по 01.07.2018г. на сумму 23400 руб., которая взыскана с административного ответчика на основании постановления начальника налоговой инспекции № 22350017648 от 04.05.2018г. (л.д. 94-95) и уплачена в принудительном порядке только 13.07.2018г. (л.д. 43, 107).

Из представленного в суд расчета (л.д. 55-58) установлено, что пени в сумме 68,55 руб. начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 01.05.2018г. по 05.06.2018г. на сумму 4590 руб., которая взыскана с административного ответчика на основании постановления начальника налоговой инспекции № 22350017648 от 04.05.2018г. (л.д. 94-95) и уплачена в принудительном порядке только 13.07.2018г. (л.д. 43, 107).

Об уплате пени в сумме 372,06 руб. и 68,55 руб. админстративному ответчику выставлено требование № 35946 от 07.06.2018г. со сроком уплаты до 28.06.2018г., полученное ФИО1 25.06.2018г. (л.д. 10,11, 121), а также требование № 37545 от 06.08.2018г. со сроком уплаты до 24.08.2018г. (л.д. 14), которые на день рассмотрения дела в суде не уплачены, а поэтому подлежат взысканию с административного ответчика.

Кроме того, административным истцом предъявлена ко взысканию пени в сумме 2213,81 руб. начисленная согласно расчету (л.д. 64-68) на общую сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 33 321,16 руб. ( 13 964,68 руб. + 19356,48 руб.), взысканную с административного ответчика на основании постановления № 22350018071 от 20.06.2018г. (л.д. 30), при этом недоимка в размере 19356,48 руб. уплачена в размере в принудительном порядке только 13.07.2018г. (л.д. 43, 107), недоимка в сумме 13964,68 руб. не уплачена до настоящего времени (л.д. 89). Между тем административный истец не предоставил суду доказательств, подтверждающих направление в адрес административного ответчика требования об уплате суммы в размере 2213,81 руб., начисленную на указанную недоимку, в связи с чем суд находит возможным взыскать с административного ответчика пени на указанную недоимку лишь в сумме 924,62 руб. ( 521,75 руб. + 8.05 руб. + 394,82 руб), об оплате которой администратвиному ответчику направлялись требования № 35946 от 07.06.2018г., № 37545 от 06.08.2018г., № 37783 от 07.08.2018г. (л.д. 10,11, 14,15, 16, 121, 122).

Суд находит возможным частично удовлетворить требование о взыскании пени начисленной на страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисленные на сумму 13964,68 руб., взысканную с административного ответчика на основании постановления № 22350013179 от 10.08.2017 (л.д. 96) в сумме 105,69 руб. (требования № № 35946 от 07.06.2018г., № 37545 от 06.08.2018г., №37783 от 07.08.2018г.), также частично взыскать пени по единому налогу на вмененный доход в размере 95,38 руб., начисленную на недоимку в сумме 3 155 руб., т.е. в сумме предъявленной в требованиях № 35946 от 07.06.2018г., № 37783 от 07.08.2018г.

Доводы административного ответчика о нарушении порядка взыскания в связи с не получением требований об уплате недоимки опровергаются исследованными доказательствами, а именно реестрами почтовых отправлений, а также отчетами о получении почтовых отправлений.

Довод об отсутствии задолженности в связи с ее погашением на основании квитанции от 13.07.2018г. не принимается судом во внимание, поскольку уплаченная по квитанции сумма 60534,16 руб. зачислена в счет погашения взысканной с административного ответчика задолженности, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Михайловского района от 17.07.2018г. о распределении денежных средств (л.д. 107).

Доводы о пропуске срока исковой давности обращения в суд также не обоснованы, поскольку с требованием о взыскании задолженности в судебном порядке административный истец обратился с соблюдением порядка и сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 729,12 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета на счет получателя УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 40101810100000010001, БИК 040173001 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017г. в размере 14485,58 руб. (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 01627416), банк получателя: Отделение Барнаул г.Барнаул.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета на счет получателя УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 40101810100000010001, БИК 040173001 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г. в размере 3186,88 руб. (КБК 18210202103081013160, ОКТМО 01627416), банк получателя: Отделение Барнаул г.Барнаул.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета на счет получателя УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 40101810100000010001, БИК 040173001 пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017г. в размере 372,06 руб. (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 01627416), банк получателя: Отделение Барнаул г.Барнаул.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета на счет получателя УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 40101810100000010001, БИК 040173001 пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г. в размере 68,15 руб. (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 01627416), банк получателя: Отделение Барнаул г.Барнаул.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета на счет получателя УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 40101810100000010001, БИК 040173001 пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 924,62 руб. (КБК 18210202140062100160, ОКТМО 01627416), банк получателя: Отделение Барнаул г.Барнаул.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета на счет получателя УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 40101810100000010001, БИК 040173001 пеню по единому налогу на вмененный доход в размере 95,38 руб. (КБК 18210502010022100110, ОКТМО 01627416), банк получателя: Отделение Барнаул г.Барнаул.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета на счет получателя УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 40101810100000010001, БИК 040173001 пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 105,69 руб. (КБК 18210202103082011160, ОКТМО 01627416), банк получателя: Отделение Барнаул г.Барнаул.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 764,16 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2019г.

Судья О.В. Махрачева