Решение № 2А-4358/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-3460/2021~М-2620/2021

Дело №2а-4358/2021

УИД 75RS0001-02-2021-003910-51


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июля 2021 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе:

председательствующего судьи Еремеевой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Бороевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 26.01.2021,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите обратилась в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства: ФИО2 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №2 по г. Чите, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать установленные налоги и взносы. Полномочия по администрированию задолженности, образовавшейся в период до ДД.ММ.ГГГГ, переданы налоговым органам с ДД.ММ.ГГГГ. Ссылаясь на наличие у ответчика задолженности по налогам и взносам, просит взыскать с ФИО2 пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, в размере 3 332,01 руб., пени на налог на доходы физических лиц в размере 456,97 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 259,06 руб., пени на задолженность по страховым взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,17 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 123,41 руб., пени по земельному налогу в размере 0,97 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 079,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 193,66 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования, не настаивала на их удовлетворении в части взыскания пени на задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 259,06 руб., полагала отсутствующими основания для применения срока исковой давности, указав на соблюдение шестимесячного срока обращения за вынесением судебного приказа даты истечения срока исполнения требования и обращения в суд после отмены судебного приказа.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании обоснованность начисления пени и расчет не оспаривала, просила отказать в удовлетворении заявленных требований по причине пропуска срока обращения в суд.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного производства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката, в спорный период времени имела в собственности недвижимое имущество, транспортные средствам и земельный участок.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени ей выставлены требования № об уплате налогов, пени и штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у нее имеется задолженность по пени задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское пенсионное страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ, и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика мировым судьей судебного участка №3 Центрального судебного районного г. Читы вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который по заявлению ФИО2 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО2 пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, пени на налог на доходы физических лиц, пени на задолженность по страховым взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Рассматривая ходатайство ФИО2 о применении срока исковой давности, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку такой срок, исчисленный со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов приказного производства следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

При указанных обстоятельствах оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по причине пропуска срока исковой давности суд не усматривает.

Принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет пени ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, основания для применения срока исковой давности отсутствуют, суд находит заявленные требования в части взыскания пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, пени на налог на доходы физических лиц, пени на задолженность по страховым взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежащими удовлетворению.

При этом суд не усматривает оснований для взыскания пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 259 руб.

Из материалов дела следует, что указанные пени начислены на задолженность, образовавшуюся за период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено статьей 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Таким образом, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также задолженность по соответствующим пеням и - штрафам, числящиеся за всеми индивидуальными предпринимателями, при этом в статье 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ имеется ссылка лишь на размер максимальной списываемой недоимки (восьмикратный МРОТ x 12).

Поскольку предъявленные взысканию пени исчислены на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии и страховой пенсии за период, истекший до 01.01.2017, которая подлежала признанию безнадежной к взысканию, оснований для их взыскания суд не усматривает.

К данному требованию также подлежит применению срок исковой давности, пропущенный административным истцом при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку срок добровольного исполнения требования истек 24.10.2017, а с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 27.12.2019, то есть со значительным пропуском установленного срока.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, пропорционального удовлетворенным требованиям в сумме 210 руб. 08 коп.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, в размере 3 332,01 руб., пени на налог на доходы физических лиц в размере 456,97 руб., пени на задолженность по страховым взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,17 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 123,41 руб., пени по земельному налогу в размере 0,97 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 079,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 193,66 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 210 руб. 08 коп.

В удовлетворении заявленных требований в остальной части отказать.

Взысканные суммы страховых взносов и пени подлежит перечислению по реквизитам: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2021

Судья Ю.В. Еремеева