Решение № 2А-212/2024 2А-212/2024(2А-6311/2023;)~М-5782/2023 2А-6311/2023 М-5782/2023 от 24 марта 2024 г. по делу № 2А-212/2024

УИД: 34RS0008-01-2023-008615-58

Дело № 2а-212/2024 (2а-6311/2023)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В.,

при секретаре Бессарабовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 25 марта 2024 года административное дело по административному иску ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 ИНН <***> по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по итогам которой составлен акт налоговой проверки от 05.05.2022 № 10-20/3778дсп.

ФИО1 с 04.10.2010 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда. Постановка на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщиком не осуществлялась.

Согласно данным Единого государственного реестра налогоплательщиков (далее - ЕГРН) ФИО1 является руководителем и учредителем ООО «АЛГОРИТМИКА».

По результатам проведенной выездной проверки налоговым органом установлены факты использования ФИО1 в предпринимательской деятельности объектов недвижимого имущества, имеющих коммерческое назначение, в том числе: сдача нежилых помещений в аренду; предоставление офисных помещений вновь создаваемым юридическим лицам в качестве адресов места нахождения.

Проведенными мероприятиями налогового контроля установлено, что целью сдачи имущества в аренду являлось получение доходов; действия, направленные на получение доходов, носили систематический непрерывный характер в течении нескольких лет.

Также в ходе проведения проверки установлены факты получения ФИО1 дохода от реализации объектов недвижимого имущества в проверенном налоговым органом периоде.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Волгоградской области в рамках ст. 85 РК РФ, ФИО1 в 2018 году реализовал следующие объекты нежилых помещений:

кадастровый номер объекта: №..., адрес регистрации владения: <...> Штеменко, ..., сумма сделки: 10000000,00 руб., кадастровый номер объекта: №... адрес регистрации владения: <...> ..., сумма сделки: 200000,00 руб., кадастровый номер объекта: 34:34:040039:4907, адрес регистрации владения: г. Волгоград, ..., сумма сделки: 120000, 00 руб.

Кроме того, по результатам проведенной проверки налоговым органом установлены факты использования ФИО1 в предпринимательской деятельности объектов недвижимого имущества, имеющих коммерческое назначение.

Исходя из вышеизложенного по результатам проведенных мероприятий налогового контроля установлены факты нарушения ФИО1 норм налогового законодательства, выразившегося в не исчислении и неуплате НДФЛ и НДС с доходов от осуществления предпринимательской деятельности по реализации и сдаче в аренду объектов недвижимого имущества.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки инспекцией вынесено решение от 30.06.2022 № 10-20/1137 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс), пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 714 121 рублей. Кроме того, налогоплательщику доначислен налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 1 555 932 руб., налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 1 379 310 руб., а также соответствующие суммы пени в размере 751 598,50 рубля.

Решением УФНС России по Волгоградской области от 15.09.2022 № 981 решение инспекции от 30.06.2022 № 10-20/1137 отменено в части сумм штрафных санкций, предусмотренных ст. 122 НК РФ, в связи с чем, размер штрафных санкций уменьшен в 2 раза и составил 357 060,50 руб.

ФИО1 обращался в Центральный районный суд г. Волгограда с административным иском о признании незаконным решения от 30.06.2022 № 10-20/1137.

Решением Центрального районного суда г. Волгограда от 27.03.2023 по делу № 2а-1229/2023 в удовлетворении требований ФИО1 отказано в полном объеме.

Апелляционным определением Волгоградского областного суда г. Волгограда от 21.06.2023 решение Центрального районного суда г. Волгограда от 27.03.2023 оставлено без изменения.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2020, 2021 г. имел в собственности объект недвижимого имущества: №..., 400005, г. Волгоград, ..., 20, 27. В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2020 г. в размере 20,00 руб., за 2021 г. в размере 175,00 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц сложилась по начислениям за 2020, 2021 г. и составляет 195,00 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 17700442 от 01.09.2022, требование об уплате налогов и пени № 197 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

10.10.2023 года определением мирового судьи судебного участка № 122 г. Волгограда судебный приказ от 04.09.2023 по делу № 2а-122-1802/2023 в отношении ФИО1 был отменен.

На основании изложенного ИФНС по Центральному району г. Волгограда просит суд взыскать в бюджет с ФИО1, сумму задолженности по: - налогу на добавленную стоимость в размере 1555932,00 руб.; - налогу на доходы физических лиц в размере 1655172,00 руб.; - налогу на имущество физических лиц в размере 195,00 руб.; - неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 94198,50 руб.; - пени в размере 999 252,01 руб., а всего задолженности в размере 4304749,51 руб. в соответствии с требованием № 197 от 16.05.2023.

Представитель ИФНС по Центральному району г.Волгограда в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24/464 «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда».

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 ИНН <***> по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по итогам которой составлен акт налоговой проверки от 05.05.2022 № 10-20/3778дсп.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда. Постановка на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщиком не осуществлялась.

Согласно данным Единого государственного реестра налогоплательщиков (далее - ЕГРН) ФИО1 является руководителем и учредителем ООО «АЛГОРИТМИКА».

По результатам проведенной выездной проверки налоговым органом установлены факты использования ФИО1 в предпринимательской деятельности объектов недвижимого имущества, имеющих коммерческое назначение, в том числе: сдача нежилых помещений в аренду; предоставление офисных помещений вновь создаваемым юридическим лицам в качестве адресов места нахождения.

Проведенными мероприятиями налогового контроля установлено, что целью сдачи имущества в аренду являлось получение доходов; действия, направленные на получение доходов, носили систематический непрерывный характер в течении нескольких лет.

Также в ходе проведения проверки установлены факты получения ФИО1 дохода от реализации объектов недвижимого имущества в проверенном налоговым органом периоде.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Волгоградской области в рамках ст. 85 РК РФ, ФИО1 в 2018 году реализовал следующие объекты нежилых помещений:

кадастровый номер объекта: 34:№... регистрации владения: <...> ..., ..., сумма сделки: 10000000,00 руб., кадастровый номер объекта: №..., адрес регистрации владения: <...> ..., сумма сделки: 200000,00 руб., кадастровый номер объекта: 34:34:040039:4907, адрес регистрации владения: г. Волгоград, ..., сумма сделки: 120000, 00 руб.

Кроме того, по результатам проведенной проверки налоговым органом установлены факты использования ФИО1 в предпринимательской деятельности объектов недвижимого имущества, имеющих коммерческое назначение.

Исходя из вышеизложенного по результатам проведенных мероприятий налогового контроля установлены факты нарушения ФИО1 норм налогового законодательства, выразившегося в не исчислении и неуплате НДФЛ и НДС с доходов от осуществления предпринимательской деятельности по реализации и сдаче в аренду объектов недвижимого имущества.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки инспекцией вынесено решение от 30.06.2022 № 10-20/1137 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс), пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 714 121 рублей. Кроме того, налогоплательщику доначислен налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 1 555 932 руб., налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 1 379 310 руб., а также соответствующие суммы пени в размере 751 598,50 рубля.

Решением УФНС России по Волгоградской области от 15.09.2022 № 981 решение инспекции от 30.06.2022 № 10-20/1137 отменено в части сумм штрафных санкций, предусмотренных ст. 122 НК РФ, в связи с чем, размер штрафных санкций уменьшен в 2 раза и составил 357 060,50 руб.

ФИО1 обращался в Центральный районный суд г. Волгограда с административным иском о признании незаконным решения от 30.06.2022 № 10-20/1137.

Решением Центрального районного суда г. Волгограда от 27.03.2023 по делу № 2а-1229/2023 в удовлетворении требований ФИО1 отказано в полном объеме.

Апелляционным определением Волгоградского областного суда г. Волгограда от 21.06.2023 решение Центрального районного суда г. Волгограда от 27.03.2023 оставлено без изменения.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2020, 2021 г. имел в собственности объект недвижимого имущества: №..., 400005, г. Волгоград, ..., 20, 27. В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2020 г. в размере 20,00 руб., за 2021 г. в размере 175,00 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц сложилась по начислениям за 2020, 2021 г. и составляет 195,00 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 17700442 от 01.09.2022, требование об уплате налогов и пени № 197 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

10.10.2023 года определением мирового судьи судебного участка № 122 г. Волгограда судебный приказ от 04.09.2023 по делу № 2а-122-1802/2023 в отношении ФИО1 был отменен.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, учитывая, что срок исполнения требования № 197 от 16.05.2023 истек 15.06.2023г., судебный приказ вынесен 04.09.2023г., отменен 10.10.2023г., исковое заявление ИФНС по Центральному району г. Волгограда направлено в суд 13.11.2024 г., срок на обращение с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, ИФНС по Центральному району г.Волгограда не пропущен.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду не предоставлено.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 29723, 75 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№...), проживающего по адресу: Волгоград, ул. ..., сумму задолженность по: - налогу на добавленную стоимость в размере 1555932,00 руб.; - налогу на доходы физических лиц в размере 1655172,00 руб.; - налогу на имущество физических лиц в размере 195,00 руб.; - неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 94198,50 руб.; - пени в размере 999 252,01 руб., а всего задолженности в размере 4304749,51 руб. в соответствии с требованием № 197 от 16.05.2023.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 29723, 75 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 02.04.2024 г.

Судья Галахова И.В.