Решение № 2А-3741/2024 2А-464/2025 2А-464/2025(2А-3741/2024;)~М-3142/2024 М-3142/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-3741/2024

Дело №2а-464/2025

УИД №22RS0066-01-2024-006353-12


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 21 января 2025 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Т.Р.

при секретаре М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к М.Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к М.Ю. в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 374 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 957 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 457,53 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 150 руб., пени в размере 9 265,95 руб., а всего 28 204,48 руб.

В обоснование требований указано, что М.Ю. . (ИНН <данные изъяты>) является собственником недвижимого имущества, поэтому обязана оплачивать налог на имущество физических лиц (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации), размер которого за ДД.ММ.ГГГГ составил 6 374 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 5 957 руб.

Также М.Ю. . является собственником транспортных средств, поэтому обязана оплачивать транспортный налог (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края»), сумма которого за ДД.ММ.ГГГГ составила 2 457,53 руб. (с учетом частичной оплаты), за ДД.ММ.ГГГГ – 4 150 руб.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки М.Ю. . направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), сумме задолженности по налогам в размере 32 359,24 руб. и пеням в размере 7 811,49 руб.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с М.Ю. задолженности по налогам и пеням в размере 32 396,95 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик М.Ю. . в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении слушания дела не просила.

Суд с учетом положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, письменных возражений, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в частности о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы пеней, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей) (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закона №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 г. введены положения о едином налоговом платеже и едином налоговом счете.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Под единым налоговым счетом понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 настоящего Кодекса).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 настоящего Кодекса).

Сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей после 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) определена процедура обращения в суд после направления требования.

Если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если размер отрицательного сальдо ЕНС не превышает, налоговый орган обращается в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом в ходе рассмотрения административного дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете М.Ю. отражено отрицательное сальдо, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по налогам в размере 32 359,24 руб. и пеням в размере 7 811,49 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением данного требования в установленный срок налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с М.Ю. . задолженности в размере 32 396,95 руб.

Данное заявление удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ. отменен по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилась с административным иском в <данные изъяты> о взыскании с М.Ю. . задолженности в размере 28 204,48 руб., в которую включен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 331 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 607,53 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 925,81 руб. (за вычетом пеней в размере 1 389,3 руб., которые ранее обеспечены мерами принудительного взыскания, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, учитывая срок исполнения требования об уплате задолженности (до ДД.ММ.ГГГГ.), дату обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ в последующем в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ с административным иском после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на принудительное взыскание задолженности соблюден (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец является налоговым органом и в силу пунктов 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать задолженность, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из представленной выписки <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ М.Ю. . является собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

- ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

- иные строения, помещения и сооружения, <адрес> кадастровый номер №

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> кадастровый номер №

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу пунктов 1 – 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество, исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Алтайский край, начиная с налогового периода ДД.ММ.ГГГГ исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (Закон Алтайского края от 13 декабря 2018 г. №97-ЗС «Об установлении единой даты начали применение на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Налоговым кодексом Российской Федерации определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 – в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 – во второй; 0,6 – в третий.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц с установлением следующих ставок налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения:

1) 0,3 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Совета депутатов города <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № на территории городского округа – <данные изъяты> введен налог на имущество физических лиц с установлением следующих ставок налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения:

0,1 процента в отношении:

жилых домов;

частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей ;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процентов в отношении прочих объектов налогообложения.

С учетом ставок, установленных решениями Барнаульской городской Думы, Совета депутатов города Новосибирска сумма начисленного М.Ю. . налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ составила 6 374 руб., за 2022 год – 5 957 руб.

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ направленных М.Ю. . через личный кабинет налогоплательщика, а также по адресу ее регистрации: <адрес>

Порядок уплаты и взыскания транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 1 Закона Алтайского края установлены налоговые ставки в зависимости от мощности транспортного средства, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

Как следует из представленных УМВД России по г. Барнаулу сведений от ДД.ММ.ГГГГ за М.Ю. в установленном порядке зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного М.Ю. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 4 150 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 4 150 руб.

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., направленных М.Ю. . через личный кабинет налогоплательщика, а также по адресу ее регистрации: <адрес>

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичного погашения составила 2 457,53 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на едином налоговом счете ФИО1 сконвертированы пени в размере 6 140,18 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 246,29 руб.;

- по транспортному налогу в сумме 5 893,89 руб.

Размер доначисленной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ составил 4 785,62 руб. (всего 10 925,80 руб.).

С учетом ранее принятых мер взыскания на сумму 1 659,85 руб. размер пени составил 9 265,95 руб. (10 925,80 руб. – 1 659,85 руб.).

Однако с указанным расчетом пеней суд не может согласиться по следующим основаниям.

Из материалов административного дела следует, что меры взыскания, принятые в отношении недоимки, на которую начислены пени в размере 6 140,18 руб., налоговым органом принимались не в полном объеме.

Согласно ответу представителя административного истца от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда налоговым органом не применялись меры взыскания по требованиям об уплате транспортного налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ. № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2 800 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 150 руб., от ДД.ММ.ГГГГ. № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 150 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты 31 января 2022 г. на сумму 4 150 руб. (по транспортному налогу) и на сумму 2 885,24 руб. (по налогу на имущество физических лиц), а всего на общую сумму 20 935,24 руб.

В то же время судом установлено, что принудительные меры взыскания по требованиям об уплате транспортного налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 150 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 150 руб. налоговым органом принимались, что подтверждается решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) и решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. (дело №).

Таким образом, из суммы пеней в размере 6 140,18 руб. подлежат вычитанию суммы пеней, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 5 016,10 руб. (724,03 руб. + 23,10 руб. + 23,10 руб. + 1 421,49 руб. + 1 576,91 руб. + 423 руб. + 824,47 руб.). Всего размер пени по состоянию на 1 января 2023 г. составил 1 124,08 руб. (6 140,18 руб. – 5 016,10 руб.).

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также подлежит пересчету, поскольку налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания недоимки на общую сумму 20 935,24 руб. Указанная сумма подлежит вычитанию из общего размера недоимки, на которую начислялись пени за этот период.

Следовательно, расчет пеней по административному исковому заявлению, предметом которого является взыскание суммы в размере 4 785,62 руб., будет следующим:

Задолженность, руб.

Период просрочки

Ставка

Дней в году

Проценты, руб.

c
по

дни

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, по настоящему административному делу размер пени судом определен в размере 2 644,30 руб. (1 124,08 руб. + 1 520,22 руб.) вместо 9 265,95 руб.

Поскольку в добровольном порядке требование об уплате налогов и пеней ФИО1 не исполнено, суд взыскивает с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 457,53 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 150 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 374 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 957 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 644,30 руб., а всего 21 582,83 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. №259-ФЗ) суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб., поскольку административное исковое заявление подано в суд после ДД.ММ.ГГГГ

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с М.Ю. (ИНН №, паспорт <данные изъяты>.), зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 457,53 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 150 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 374 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 957 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 644,30 руб., а всего 21 582,83 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с М.Ю. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 января 2025 г.

Судья Т.Р.