Решение № 2А-1571/2025 2А-1571/2025(2А-6926/2024;)~М-5523/2024 2А-6926/2024 М-5523/2024 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-1571/2025

Дело № 2а-1571/2025 КОПИЯ

УИД 52RS0002-01-2024-009187-69


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Нижний Новгород 28 апреля 2025 года

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Ткача А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2: налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год в размере 513 рублей, пени в размере 9 888,58 рублей.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и оценив собранные по нему доказательства, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ).

Частью 1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 20-П, определение от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абзац первый пункта 3 статьи 408 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) ФИО2 начислен налог на имущество за 2021 год в размере 244 рублей.

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО2 направлено налоговое уведомление (№) об оплате налога на имущество за 2022 год в размере 269 рублей.

В связи с неоплатой налога (ДД.ММ.ГГГГ.) в адрес ФИО2 выставлено требование (№) об оплате налога на имущество в размере 1 016 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 359,66 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 31 185,74 рублей, пени в размере 21 831,49 рублей, штраф в размере 1 013 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.).

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" закреплена обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно частей 3, 4 и 5 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей приказа (ДД.ММ.ГГГГ.), то есть за пределами 6-месячного срока, указанного в требовании, который истек (ДД.ММ.ГГГГ.).

Последующее вынесение судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ.) и его отмена (ДД.ММ.ГГГГ.) исходя из позиции Конституционного Суда РФ не свидетельствуют о соблюдении срока для взыскания страховых взносов.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2021 год со сроком оплаты до (ДД.ММ.ГГГГ.), вошедший в требование (№) и пени, начисленные до (ДД.ММ.ГГГГ.) удовлетворению не подлежат.

С ФИО2 подлежит взысканию налог на имущество за 2022 год в размере 269 рублей.

Истцом ко взысканию заявлены пени за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 9 888,58 рублей, которые начислены на следующие налоги.

Налог на имущество физических лиц.

Налог в размере 164 руб. за 2017 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), исковое заявление (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)) Погашено (ДД.ММ.ГГГГ.) в полном объёме.

Налог в размере 184 руб. за 2018 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)). Погашено (ДД.ММ.ГГГГ.) в полном объёме.

Налог в размере 202 руб. за 2019 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)).

Налог в размере 222 руб. за 2020 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.))

Налог в размере 244 руб. за 2021 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (недоимка взыскивается в данном деле).

Налог в размере 269 руб. за 2022 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (недоимка взыскивается данном деле).

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

Налог в размере 6753 руб. за 2017 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена в требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), недоимка списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам процентам (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)).

Налог в размере 1363 руб. за 2018 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена в требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), недоимка списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам процентам (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (ДД.ММ.ГГГГ.) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.)):

Налог в размере 26545 руб. за 2018 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена в требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), недоимка списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)).

Налог в размере 29354 руб. за 2019 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена в требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), исковое заявление (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)) Погашено (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 7818,45 руб.

Налог в размере 1831,74 руб. за 2020 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена в требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), исковое заявление (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (ДД.ММ.ГГГГ.) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Налог в размере 5840 руб. за 2018 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена в требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), недоимка списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)).

Налог в размере 6884 руб. за 2019 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена в требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)). Погашено (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 1833,55 руб.

Налог в размере 475,66 руб. за 2020 г по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (сумма включена в требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)).

Рассматривая требования о взыскании пени по налогу на имущество, суд исходит из того, что налог на имущество обеспечен только решением Канавинского районного суда от (ДД.ММ.ГГГГ.) за 2020 год в размере 222 рублей, а также взыскан настоящим решением за 2022 год в размере 269 рублей.

В остальной части требований о взыскании пени административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Пени, начисленные на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, удовлетворению не подлежат, поскольку задолженность по основному долгу списана решениями о признании безнадежными ко взысканию.

Пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование также удовлетворению не подлежат, поскольку налог за 2018 год признан безнадежным к взысканию, решением Канавинского районного суда г.Н.Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов за 2019 год в размере 21 535,55 рублей отказано, в остальной части сведений об обеспечении налога не представлено, несмотря на направления судом запросов в адрес административного истца. Включение налога в требование не является его обеспечением.

Указание о направлении искового заявления в адрес суда от (ДД.ММ.ГГГГ.) и (ДД.ММ.ГГГГ.) не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, поскольку в производстве суда данных исковых заявлений не имеется, на запрос суда информация также не предоставлена.

При указанных обстоятельствах пени подлежат начислению только на налог на имущество за 2020 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.), за 2022 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.).

Совокупная обязанность по ЕНС с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) составит 222 рублей.

222*22 ((ДД.ММ.ГГГГ.)-(ДД.ММ.ГГГГ.))/300*8,5%=1,38

222*34 ((ДД.ММ.ГГГГ.)-(ДД.ММ.ГГГГ.))/300*12%=3,02

222*42 ((ДД.ММ.ГГГГ.)-(ДД.ММ.ГГГГ.))/300*13%=4,04

222*33 ((ДД.ММ.ГГГГ.)-(ДД.ММ.ГГГГ.))/300*15%=3,66

Общий размер 12,10 рублей.

С (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) совокупная обязанность по ЕНС составит 491 рублей.

491*16 ((ДД.ММ.ГГГГ.)-(ДД.ММ.ГГГГ.))/300*15%=3,93

491*115 ((ДД.ММ.ГГГГ.)-(ДД.ММ.ГГГГ.))/300*16%=30,11

Общий размер 34,04 рублей.

Итого размер пени составит 46,14 рублей.

Ответчиком в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах дела, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения, (ИНН (№)) в пользу Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области (ИНН (№)) задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 269 рублей, пени в размере 46,14 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности в остальной части отказать.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2025 года.

Судья /подпись/ А.В. Ткач

Копия верна. Судья А.В. Ткач

Секретарь с/з А.В. Чернеева

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-1571/2025