Апелляционное определение № 33А-12702/2025 33А-714/2026 от 3 февраля 2026 г.

Судья: ФИО7 УИД 52RS0[номер]-49

(дело [номер]а-[номер]/2025 (2а-[номер]/2024) Дело [номер]а-[номер]/2026 (33а-[номер]/2025)

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Нижний Новгород 04 февраля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

председательствующего судьи ФИО7

судей: ФИО7. и ФИО7.,

при секретаре судебного заседания ФИО7

с участием административного ответчика ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке апелляционного производства по докладу судьи ФИО7

административное дело по апелляционной жалобе ФИО7 на решение Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата] по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] к ФИО7 о взыскании недоимки,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО7 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование исков указано, что административный ответчик состоит на учете в инспекции и по состоянию на [дата] у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 789 рублей 15 копеек, которое до настоящего погашено не в полном объеме.

Административный истец, с учетом измененных требований в порядке ст.46 КАС РФ, просил суд взыскать с административного ответчика недоимки по:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до [дата] (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог в размере 8 129,00 руб., пени в размере 1 447,12 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до [дата] (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с [дата] по [дата]), в том числе: налог в размере 48 706,65 руб., Пени в размере 7 918,32 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог в размере 45 842,00 руб.;

пени в размере 2 200,42 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в том числе: пени в размере 3 514,85 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с [дата]), в том числе: пени в размере 55,95 руб., на общую сумму 117 814,31 руб.

Также административный истец, с учетом измененных требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просил суд взыскать с административного ответчика недоимки:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до [дата] (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: пени в размере 164,75 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до [дата] (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с [дата] по [дата]), в том числе: пени в размере 987,12 руб.;

по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог в размере 12 241,94 руб.; пени в размере 1 137,99 руб., на общую сумму 14 531,80 руб.

Определением Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата] указанные административные исковые заявления объединены в одно производство. Объединенному административному делу присвоен номер [номер]а-[номер]/2025.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечена Межрайонная ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес].

Решением Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата] постановлено административные исковые требования Межрайонной ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] к ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

С ФИО7 взысканы недоимки: по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до [дата] (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог в размере 8 129 рублей, пени в размере 1 448 рублей 53 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до [дата] (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с [дата] по [дата]), в том числе: налог в размере 48 706 рублей 65 копеек, пени в размере 8 741 рубль 10 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог в размере 58 083 рублей 94 копеек, пени в размере 3 338 рублей 41 копейку.

В удовлетворении требований о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в том числе пени в размере 3 514 рублей 85 копеек, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с [дата]) в том числе пени в размере 55 рублей 95 копеек - отказано.

С ФИО7 (ИНН [номер]) в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4 853 рублей 43 копеек.

Определением Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата] исправлены описки в решении Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата], а именно: описки, допущенные в описательной части (абз. 1, 23) решения Саровского городского суда от [дата] по административным исковым заявлениям ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] к ФИО7 о взыскании недоимки по налогу, указано вместо неправильного «ФИО7», считать правильным «ФИО7».

Определением Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата] исправлены описки в решении Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата], а именно: исправлены описки, допущенные в мотивировочной и резолютивных частях, решения Саровского городского суда от [дата] по административным исковым заявлениям ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] к ФИО7 о взыскании недоимки по налогу, указав правильно «пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до [дата] (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с [дата] по [дата]) в размере 8 905, 44 руб.», абз. 2 резолютивной части решения изложен в следующей редакции: взыскать с ФИО7 (ИНН [номер]) на счет УФК (ОФК) отделение Тула Банка ФИО7//УФК по [адрес], БИК: [номер], № счета банка получателя средств 40[номер], получатель: «Казначейство ФИО7 (ФНС ФИО7), № казначейского счета: 03[номер], ИНН/КПП [номер]/[номер], КБК 18[номер] недоимки по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до [дата] (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог в размере 8 129 рублей, пени в размере 1 448 рублей 53 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до [дата] (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с [дата] по [дата]), в том числе: налог в размере 48 706 рублей 65 копеек, пени в размере 8 905 рублей 44 копейки; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог в размере 58 083 рублей 94 копеек, пени в размере 3 338 рублей 41 копейку.

В апелляционной жалобе ФИО7 просит решение Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата] отменить как незаконное и необоснованное, дело направить на новое рассмотрение в Саровский городской суд ФИО7 [адрес], только в ином составе.

Межрайонная ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] представила возражения на апелляционную жалобу, просить решение Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата] оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своих представителей в суд не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан, основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления. Суд апелляционной инстанции оценивает имеющиеся в административном деле, а также дополнительно представленные доказательства.

Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда первой инстанции по следующим мотивам и основаниям.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 19 декабря 2003 года

№23 «О судебном решении», следует, что судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда он содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Решение суда первой инстанции по настоящему делу указанным требованиям не соответствует.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 3 статьи 72 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, устанавливаются федеральным законом.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п.2,3 ст.44 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов настоящего дела, ФИО7 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес].

Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с [дата] по [дата], и с [дата] по [дата] с видом деятельности «47.21 Торговля розничная аудио и видеотехникой в специализированных магазинах».

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.419 НК РФ.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки, ему было направлено требование от [дата] [номер] со сроком исполнения до [дата], содержащее информацию о недоимках:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до [дата] (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с [дата] по [дата]), - 48 706,65 руб;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до [дата] (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), - 8129,00 руб.;

- пени в размере 7201,70 руб.;

Требование [номер] от [дата] было направлено налогоплательщику посредством почтового направления (ШПИ [номер]) и, согласно информации сайта «Почта ФИО7», получено административным ответчиком [дата].

Как следует из материалов дела и пояснений административного ответчика, указанное требование налогового органа ФИО7 не исполнено.

По состоянию на [дата] у административного ответчика имелась задолженность на общую сумму 117 814 рублей 31 копейку состоящая из:

- пени в размере 15 136 рублей 66 копеек;

- страховые взносы ОМС в размере 8 129 рублей за [дата] год;

- страховые взносы ОПС в размере 48 706 рублей 65 копеек за [дата]-[номер] годы;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842 рублей за [дата] год;

Также по состоянию на [дата] у административного ответчика имелась задолженность на общую сумму 14 531 рублей 80 копеек состоящая из:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за [дата] год в размере 12 241 рубль 94 копейки;

- суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 289 рублей 86 копеек.

Как установил суд первой инстанции, указанная выше задолженность ФИО7 не погашена.

В связи с неоплатой задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

[дата] Межрайонная ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] обратилась к мировому судье судебного участка [номер] Саровского судебного района ФИО7 [адрес] с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности:

- пени в размере 15136 руб.66 коп;

- прочие налоги и сборы в размере 45842 руб.00 коп. за [дата] г.;

- страховые взносы на ОМС в размере 8129 руб.00 коп. за [дата] г.;

- страховые взносы на ОПС в размере 48706 руб.65 коп. за [дата]-[дата] г.;

[дата] Мировой судья судебного участка [номер] Саровского судебного района ФИО7 [адрес] вынес судебный приказ [номер]а-[номер]/2024 о взыскании с ФИО7 задолженности:

- пени в размере 15136 руб.66 коп;

- прочие налоги и сборы в размере 45842 руб.00 коп. за [дата] г.;

- страховые взносы на ОМС в размере 8129 руб.00 коп. за [дата] г.;

- страховые взносы на ОПС в размере 48706 руб.65 коп. за [дата]-[дата] г.;

[дата] Определением мирового судьи судебного участка [номер] Саровского судебного района ФИО7 [адрес], судебный приказ [номер]а-[номер]/2024 был отменен на основании ст.123.7 КАС РФ, т.е. в связи с поступившими возражениями.

[дата] Межрайонная ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] обратилась к мировому судье судебного участка [номер] Саровского судебного района ФИО7 [адрес] с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за [дата] год в размере 12241 руб.94 коп.;

- пени в размере 2289 руб.86 коп.;

[дата] Мировой судья судебного участка [номер] Саровского судебного района ФИО7 [адрес] вынес судебный приказ [номер]а-[номер]/2024 о взыскании с ФИО7 задолженности:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за [дата] год в размере 12241 руб.94 коп.;

- пени в размере 2289 руб.86 коп.;

[дата] Определением мирового судьи судебного участка [номер] Саровского судебного района ФИО7 [адрес], судебный приказ [номер]а-[номер]/2024 был отменен на основании ст.123.7 КАС РФ, т.е. в связи с поступившими возражениями.

После отмены судебного приказа [номер]а-[номер]/2024, Межрайонная ФИО7

[номер] по ФИО7 [адрес] [дата] направила административное исковое заявление в Саровский городской суд (т.1 л.д. 28), т.е. в предусмотренный законом шестимесячный срок.

После отмены судебного приказа [номер]а-[номер]/2024, Межрайонная ФИО7

[номер] по ФИО7 [адрес] [дата] направила административное исковое заявление в Саровский городской суд (т.2 л.д. 69), т.е. в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Определением Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата] указанные административные исковые заявления объединены в одно производство. Объединенному административному делу присвоен номер [номер]а-[номер]/2025.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с ФИО7 недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до [дата] (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог в размере 8 129 рублей, пени в размере 1 448 рублей 53 копейки; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до [дата] (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с [дата] по [дата]), в том числе: налог в размере 48 706 рублей 65 копеек, пени в размере 8905 руб. 44 копеек; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог в размере 58 083 рублей 94 копеек, пени в размере 3 338 рублей 41 копейку; в удовлетворении требований о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в том числе пени в размере 3 514 рублей 85 копеек, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с [дата]) в том числе пени в размере 55 рублей 95 копеек отказано.

При этом суд первой инстанции исходил из неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в сроки, установленные налоговым законодательством.

Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке в соответствии с положениями п. 3.4 ч.2 ст. 310 КАС РФ являются несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Судом первой инстанции при рассмотрении настоящего административного дела такие нарушения были допущены.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период [дата] года, 32 448 рублей за расчетный период [дата] года, 34 445 рублей за расчетный период [дата] года (абзац 2 подпункта 1);

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период [дата] года (32 448 рублей за расчетный период [дата] года, 34 445 рублей за расчетный период [дата] года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац 3 подпункта 1).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном 8 426 рублей за расчетный период [дата] года, 8 766 рублей за расчетный период [дата] года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

По данным налогового органа сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленных ФИО7, составила за [дата] год - 8766 руб. 00 коп.

Начисление произведено за период осуществления предпринимательской деятельностью с [дата] по [дата], по сроку уплаты [дата].

[дата] налоговым органом произведен зачет из ЕНС в размере 637 руб.00коп.

Сведений об оплате задолженности по страховым взносам за [дата] г. в размере 8129 руб. 00 коп. материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за [дата] год, налоговым органом произведено начисление пени в размере 1611 руб.87 коп.(1447,12+164,75), состоящее из:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за [дата] год, за период [дата]-[дата] в размере 1394,53 руб.

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за [дата] год, за период [дата]-[дата] в размере 164,75 руб.

- пени, начисленных за период с [дата] по [дата] на недоимку за [дата] год по сроку уплаты [дата] в размере 398 руб.00коп. – 52 руб.59 коп.

Представленный налоговым органом расчет пени, судебной коллегией проверен.

Период просрочки: с [дата] по [дата] (494 дня), задолженность – 8129 руб.00коп.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб

[дата] – [дата]

195

7,5

300

396,29

[дата] – [дата]

22

8,5

300

50,67

[дата] – [дата]

34

12

300

110,55

[дата] – [дата]

42

13

300

147,95

[дата] – [дата]

49

15

300

199,16

[дата] – [дата]

152

16

300

658,99

Пени, всего: 1 563,61 руб.

Решением налогового органа от [дата] [номер], недоимка за [дата] год по сроку уплаты [дата] в размере 398 руб.00коп. признана безнадежной к взысканию и произведено списание.

Исходя из вышеуказанных норм права, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии правовых оснований у налогового органа на взыскание пени в размере 52 руб.59 коп.

В соответствии со ст.178 КАС РФ, размер пени, исчисленных на задолженность налогоплательщика по страховым взносам, за период с [дата] по [дата] подлежит взысканию в размере, заявленном к взысканию налоговым органом, т.е. – 1559,28 руб., а не исчисленным в размере 1563,61 руб.

По данным налогового органа сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до [дата] (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с [дата] по [дата]), начисленных ФИО7, составила:

произведено начисление налога за [дата] год по сроку уплаты [дата] в размере 34445 руб. 00 коп.([дата] налоговым органом произведен зачет из ЕНС в размере 2500 руб.00 коп.) и 11457,54 руб. (1%).

произведено начисление налога за [дата] год по сроку уплаты [дата] в размере 11032,88 руб. (1%).

[дата] налоговым органом произведен зачет из ЕНС в размере 5728,77 руб.00 коп.

Сведений об оплате задолженности материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

Как следует из дополнительно запрошенных документов, в [дата]-[дата] гг. административный ответчик применял патентную систему налогообложения. Годовая базовая доходность по патенту за [дата] год составила 1 403 287,67 руб., за [дата] г. – 872 876,71 руб.

Следовательно, страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за [дата] год должны быть начислены 11032,88 руб. (1403287,67-300000,00=1103287,67*1%), за 2022 г. – 5728,77 руб. (872876,71-300000,00=572876,71*1%)

[дата] административным истцом подано заявление в порядке ст.46 КАС РФ, которым просит суд апелляционной инстанции заменить суммы взыскиваемых взносов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.: налог за [дата] год в размере 11032,88 руб.; налог за [дата] г. в размере 5728,77 руб.

В соответствии с ч.9 ст.307 КАС РФ и разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 5 "О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции", правила об изменении предмета или основания административного иска не применяются в суде апелляционной инстанции.

Исходя из вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за [дата] г. в размере 31 945,00 руб. и 5 304,11 руб.(1%), за 2022 г. 5728,77 руб. (1%). Оснований для взыскания задолженности в большем объеме не имеется, заявление об увеличении размера исковых требований в материалы дела неимеется.

В связи с наличием задолженности, налоговым органом произведено начисление пени в размере 7918 руб. 32 коп., состоящее из:

- пени в размере 284,80 руб., исчисленных на задолженность, возникшую за [дата] года по сроку уплаты [дата].

Решением налогового органа от [дата] [номер], недоимка признана безнадежной к взысканию и произведено списание.

Исходя из вышеуказанных норм права, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии правовых оснований у налогового органа на взыскание пени в размере 284 руб.80 коп.

- пени в размере 5491,41 руб., исчисленных на задолженность, возникшую за период: [дата] по [дата] на недоимку [дата] года по сроку уплаты [дата] в размере 34445,00 руб. (недоимка уменьшена по расчету [дата] в размере 2500,00 руб.)

- пени в размере 647,42 руб., исчисленных на задолженность, возникшую за период: [дата] по [дата] на недоимку [дата] года по сроку уплаты [дата] в размере 34445,00 руб. (недоимка уменьшена по расчету [дата] в размере 2500,00 руб.). Всего просит взыскать пени, исчисленных на задолженность, возникшую за период: [дата] по [дата] на недоимку 2022 года, в размере 6138,83 руб.

Сумма задолженности: 34 445,00 руб.

Период просрочки: с [дата] по [дата] (494 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб

Задолжен., руб

[дата] – [дата]

2
7,5

300

17,22

34 445,00

недоимка уменьшена по расчету [дата] в размере 2500,00 руб.

[дата] – [дата]

193

7,5

300

1 541,35

31 945,00

[дата] – [дата]

22

8,5

300

199,12

31 945,00

[дата] – [дата]

34

12

300

434,45

31 945,00

[дата] – [дата]

42

13

300

581,40

31 945,00

[дата] – [дата]

49

15

300

782,65

31 945,00

[дата] – [дата]

152

16

300

2 589,67

31 945,00

Всего, пени 6145,86 руб.

В соответствии со ст.178 КАС РФ, размер пени, исчисленных на задолженность налогоплательщика по страховым взносам, за период с [дата] по [дата] подлежит взысканию в размере, заявленном к взысканию налоговым органом, т.е. – 6138,83 руб., а не исчисленным в размере 6145,86 руб.

- пени в размере 677,87 руб., исчисленные на задолженность, возникшую за период: [дата] по [дата] на недоимку [дата] года по сроку уплаты [дата] в размере 11032,88 руб. (недоимка уменьшена по расчету [дата] в размере 5728,77 руб.)

- пени в размере 732,12 руб., исчисленные на задолженность, возникшую за период: [дата] по [дата] на недоимку по сроку уплаты [дата], за период осуществления деятельности [дата]-[дата], в размере 11032,88 руб.

- пени в размере 732,12 руб., исчисленные на задолженность, возникшую за период: [дата] по [дата] на недоимку по сроку уплаты [дата], за период осуществления деятельности [дата]-[дата], в размере 11032,88 руб.

Всего налоговым органом заявлено к взысканию пеней, исчисленных на задолженность, возникшую за период: [дата] по [дата], за период осуществления деятельности [дата]-[дата], в размере 2142,11 руб.

- пени в размере 107,50 руб., исчисленные на задолженность, возникшую за период: [дата] по [дата] на недоимку по сроку уплаты [дата], за период осуществления деятельности [дата]-[дата], в размере 5304,11 руб.

- пени в размере 116,10 руб., исчисленные на задолженность, возникшую за период: [дата] по [дата] на недоимку по сроку уплаты [дата], за период осуществления деятельности [дата]-[дата], в размере 5728,77 руб.

- пени в размере 116,10 руб., исчисленные на задолженность, возникшую за период: [дата] по [дата] на недоимку по сроку уплаты [дата], за период осуществления деятельности [дата]-[дата], в размере 5728,77 руб.

Всего налоговым органом заявлено к взысканию пеней, исчисленных на задолженность, возникшую за период: [дата] по [дата], за период осуществления деятельности [дата]-[дата], в размере 339,70 руб.

Судебная коллегия апелляционной инстанции не может согласиться с данным начислением (взысканием) пени, ввиду нижеследующего:

Сумма задолженности: 11 032,88 руб.

Период просрочки: с [дата] по [дата] (319 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб

задолжен., руб

[дата] – [дата]

20

7,5

300

55,16

11 032,88

[дата] – [дата]

11

8,5

300

34,39

11 032,88

Налог уменьшен по расчету [дата] на сумму 5 728,77 руб

[дата] – [дата]

11

8,5

300

16,53

5 304,11

[дата] – [дата]

34

12

300

72,14

5 304,11

[дата] – [дата]

42

13

300

96,53

5 304,11

[дата] – [дата]

49

15

300

129,95

5 304,11

[дата] – [дата]

152

16

300

429,99

5 304,11

Всего пени 834,69 руб.

Исходя из обстоятельств настоящего административного дела, судебная коллегия не находит оснований для взыскания с ФИО7 задолженности по пени в размере 1647,12 руб.(2481,81-834,69), исчисленные на задолженность, возникшую за период осуществления деятельности [дата]-[дата], поскольку данное взыскание нарушает права налогоплательщика и влечет двойное взыскание налоговых обязательств.

По данным налогового органа сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, начисленных ФИО7 составила 45 842,00 руб.

Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, требования налогового органа являются правомерными в данной части.

В связи с наличием задолженности, налоговым органом произведено начисление пени в размере 2200,42 руб за период [дата] – [дата]; 929,06 руб. за период с [дата] по [дата], а всего: 3129,48 руб.

Судебной коллегией расчет пеней, исчисленных налоговым органом за период [дата] – [дата], проверен:

Период просрочки: с [дата] по [дата] (129 дней)

Задолженность 45842,00 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб

[дата] – [дата]

129

16

300

3153,93

В соответствии со ст.178 КАС РФ, размер пени, исчисленных на задолженность налогоплательщика по страховым взносам, за период с [дата] по [дата] подлежит взысканию в размере, заявленном к взысканию налоговым органом, т.е. – 3129,48 руб., а не исчисленным в размере 3153,93 руб.

Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с [дата] по [дата] с видом деятельности «47.21 Торговля розничная аудио и видеотехникой в специализированных магазинах» и применял патентную систему налогообложения.

Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Налогоплательщиками согласно статье 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 НК РФ как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен статьей 2 Закона Нижегородской области от 21.11.2012 № 148-З «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области».

Налоговым органом выявлена недоимка по налогу за [дата] год по сроку уплаты [дата] в размере 52 373,00 руб.

Административным ответчиком недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, частично оплачена [дата] на сумму 10 123,76 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу, исчислены пени, заявленные к взысканию в размере в размере 2455,78 руб. за период [дата]-[дата]; 1059,07 руб. за период [дата]-[дата], а всего заявлено:3514,85 руб.

Судебной коллегией расчет пени проверен.

Период просрочки: с [дата] по [дата] (138 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен., руб.

[дата] – [дата]

6
9,5

300

99,51

52 373,00

[дата] – [дата]

56

8
300

782,10

52 373,00

[дата] – [дата]

71

7,5

300

929,62

52 373,00

Частичная оплата долга[дата]10 123,76 руб. [дата]

[дата] – [дата]

5
7,5

300

52,81

42 249,24

Всего, пени: 1 864,04 руб.

Сумма задолженности: 42 249,14 руб.

Период просрочки: с [дата] по [дата] (101 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

[дата] – [дата]

101

7,5

300

1 066,79

Сведений об оплате задолженности материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика пени, исчисленных на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащему уплате за период осуществления деятельности [дата] по [дата], за периоды: [дата]-[дата], [дата]-[дата] в размере 2930,83 руб. Оснований для удовлетворения требований налогового органа в большем размере не имеется.

По данным налогового органа административному ответчику были начислены пени, в связи с неоплатой (частичной оплатой) сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

- за период с [дата] по [дата] на недоимку за [дата] года по сроку уплаты [дата] в размере 266,00 руб. начислено 34,97 руб.

Недоимка за [дата] года по сроку уплаты [дата] в размере 266,00 руб. списана по решению [номер] от [дата].

- за период с [дата] по [дата] на недоимку за [дата] года по сроку уплаты [дата] в размере 266,00 руб. начислено 34,97 руб.

Недоимка за [дата] года по сроку уплаты [дата] в размере 266,00 руб. списана по решению [номер] от [дата].

Решением налогового органа от [дата] [номер], недоимки за [дата] год по сроку уплаты [дата] - [дата] признаны безнадежными к взысканию и произведено списание.

Исходя из вышеуказанных норм права, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии правовых оснований у налогового органа на взыскание пени в размере 55 руб.95 коп.

Административным истцом также произведено начисление страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог в размере 12 241,94 руб.; пени в размере 1 137,99 руб.

Как следует из материалов дела и установлено судом апелляционной инстанции исходя из дополнительно полученных данных, МРИ ФНС ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] принято решение [номер] от [дата], о предстоящем исключении из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в отношении индивидуального предпринимателя ФИО7, в соответствии со статьёй 22.4 Федерального закона от [дата] № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с наличием признаков недействующего индивидуального предпринимателя: истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

[дата] соответствующее решение налогового органа было опубликовано в Журнале «Вестник государственной регистрации» [номер].

[дата] МРИ ФНС ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] принято решение об исключении из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в отношении индивидуального предпринимателя ФИО7, соответствующая запись внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей [дата].

Согласно ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с [дата] года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период [дата] года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За расчетный период с [дата] по [дата] административному ответчику начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, 12241 руб.94 коп. (49500/12 мес* 2 мес = 8250 руб.+(49500руб./12мес/31дн)*30дн=3931,31руб.).

Как следует из материалов дела, указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена, иной расчет административным ответчиков не представлен.

На указанную задолженность произведено начисление пени в размере 208,93 руб. за период с [дата] по [дата].

Судебной коллегией расчет пени проверен, признан законным и обоснованным, административным ответчиком иной расчет не представлен, доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности – материалы дела не содержат.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, сальдо ЕНС по состоянию на [дата] составляло 45 789,15 руб., в том числе по налогу 42 249,14 руб., по пеням 3540,01 руб., по состоянию на [дата] – 171397,70 руб., в том числе по налогу 114919,59 руб., по пеням 56478,11 руб.

В судебном заседании административным ответчиком не предоставлено возражений относительно расчета задолженности, предоставленного налоговым органом.

При этом, судебная коллегия, принимая во внимание предоставленные административным истцом уточнения заявленных требований и произведенных распределений денежных средств, находя заслуживающими внимание доводы административного ответчика, изложенные в апелляционной жалобе, относительно пропуска срока давности взыскания части налоговой задолженности, а также неправомерности начисления задолженности и распределения денежных средств по единому налоговому счету, с учетом расчетов и доводов, изложенных в апелляционной жалобе, приходит к выводу об отсутствии основании для взыскания с административного ответчика следующих налогов (сборов), пени:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5728,77 руб.;

Согласно пп.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно положениям статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (пункт 4); в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок, пеней, штрафов, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п.8 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2020 года N2315-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Вместе с тем, Конституционный Суд Российской Федерации указал в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Принимая во внимание конкретные обстоятельства, установленные по настоящему делу, учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации о недопустимость бессрочного взыскания недоимок по налогам и пени в отсутствие уважительных причин, с учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, судебная коллегия не может согласиться с решением суда первой инстанции о взыскании спорной задолженности с ФИО7 в полном объеме.

Выводы суда первой инстанции по настоящему делу являются ошибочными, а решение суда подлежит отмене по основаниям, приведенным выше.

С учетом имеющейся просрочки платежей по налогам, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО7 задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до [дата] (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог за [дата] год в размере 8 129,00 руб., пени в размере 1559,28 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до [дата] (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с [дата] по [дата]), в том числе: налог в размере 42977,88 руб., пени в размере 6973,52 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог за [дата] г. в размере 45 842,00 руб.; налог за период: [дата]-[дата] в размере 12241,94 руб.; пени в размере 3338,41 руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в том числе: пени в размере 2930,83 руб.;

Иные суждения административного ответчика были проверены судебной коллегией и признаны несостоятельными, направленными на иную субъективную оценку доказательств и обстоятельств административного дела, в связи, с чем подлежат отклонению.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, платежи, поступившие в оплату задолженности, с учетом заявленных административным истцом уточнений требований, судебная коллегия приходит к выводу, что решение Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата] не может быть признано законным и обоснованным, а поэтому, на основании пунктов 1 и 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит отмене с принятием нового решения, о взыскании с административного ответчика ФИО7 задолженности:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до [дата] (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог за [дата] год в размере 8 129,00 руб., пени в размере 1559,28 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до [дата] (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с [дата] по [дата]), в том числе: налог в размере 42977,88 руб., пени в размере 6973,52 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог за [дата] г. в размере 45 842,00 руб.; налог за период: [дата]-[дата] в размере 12241,94 руб.; пени в размере 3338,41 руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в том числе: пени в размере 2930,83 руб., а всего – 123992,86 руб.

Как следует из разъяснений, изложенных в п.29 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N5 "О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции" в соответствии с частью 3 статьи 308 КАС РФ новые требования, которые не были предметом рассмотрения в суде первой инстанции, не принимаются и не рассматриваются судом апелляционной инстанции.

Поэтому при принятии нового решения судебная коллегия не принимает уточнение административных исковых требований от 30.01.2026 №18-03/003458@., поскольку они не были предметом рассмотрения суда первой инстанции.

Учитывая изложенное, судебная коллегия находит решение суда первой инстанции неправильным, подлежащим отмене с принятием нового решения.

Руководствуясь ст.ст. 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда,

определила:

решение Саровского городского суда ФИО7 [адрес] от [дата] по настоящему делу – отменить.

Принять по делу новое решение, которым удовлетворить требования Межрайонной ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] о взыскании с ФИО7 недоимки частично, а именно взыскать с ФИО7 недоимку:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до [дата] (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог за 2022 год в размере 8 129,00 руб., пени в размере 1559,28 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до [дата] (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с [дата] по [дата]), в том числе: налог в размере 42977,88 руб., пени в размере 6973,52 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог за 2023 г. в размере 45 842,00 руб.; налог за период: [дата]-[дата] в размере 12241,94 руб.; пени в размере 3338,41 руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в том числе: пени в размере 2930,83 руб.,

всего - 123992,86 руб.

В остальной части требований Межрайонной ФИО7 [номер] по ФИО7 [адрес] к ФИО7 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Апелляционную жалобу ФИО7 – оставить без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Лица, участвующие в рассмотрении дела, вправе обжаловать судебные акты по настоящему делу в течение шести месяцев начиная со дня принятия апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции (г. Саратов) через суд первой инстанции.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено [дата].

Председательствующий:

Судьи: