Решение № 2А-1134/2019 2А-178/2020 2А-178/2020(2А-1134/2019;)~М-1138/2019 М-1138/2019 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-1134/2019

Дело № 2а-178/2020

УИД 86RS0008-01-2019-002595-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Когалым 09 июля 2020 года

Когалымский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Галкиной Н.Б.,

при секретаре Шакировой Г.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1 – адвоката Сафарова Д.Н., действующего на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административными исковыми требованиями, измененными в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в размере 4 366,85 рублей, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 3 329,81 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 37,04 рублей, штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 000 рублей, ссылаясь на то, что данная задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена, судебный приказ, вынесенный в отношении ФИО1, отменен в связи с поступившими от него возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец обеспечил явку своего представителя. Не явка не явившихся участников процесса не является обязательной и не признана судом обязательной. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Представитель административного ответчика в судебном заседании пояснил, что считает административный иск не подлежащим удовлетворению, поскольку административным истцом в части задолженности по страховым взносам, не доказан период и основания ее образования, в части задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц не подтверждено выпиской из ЕГРН наличие у административного ответчика имущества, являющегося предметом налогообложения в спорный период, в части штрафа не доказано вынесение решения, имеется только некая выписка из него, также считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Просил в иске отказать.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 с 20.09.2005 по 30.03.2015 занимался индивидуальной предпринимательской деятельностью и соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Обращаясь в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, Инспекция ссылается на то, что истребуемая задолженность образовалась до 01.01.2017 и была передана Инспекции Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

Порядок взыскания страховых взносов, пеней и штрафов, на момент возникновения спорных правоотношений, регламентировался Законом № 212-ФЗ, органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды были Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

С 01.01.2017 Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу ст. 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно ст. 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Учитывая, что ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 30.03.2015, то задолженность по страховым взносам, на которую ему Инспекцией были начислены пени, образовалась до указанной даты.

Исходя из ч. 3 ст. 18 Закона № 212-ФЗ, при неисполнении плательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязанности по уплате страховых взносов, их взыскание производится в порядке, предусмотренном ст. 21 настоящего Федерального закона.

Часть 1 ст. 21 Закона № 212-ФЗ предусматривает право органа контроля за уплатой страховых взносов, направившего требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу данной нормы право на обращение в суд возникает у органа контроля за уплатой страховых взносов в отношении сумм задолженности, по которым плательщику страховых взносов предварительно было направлено требование об уплате недоимки.

При этом указанным выше Законом установлены конкретные процедура и сроки предъявления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а в суд - заявления о взыскании.

Так, в силу ч. ч. 2, 5 ст. 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В порядке ч. ч. 2, 3 ст. 21 Закона № 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом ч. 2.3 ст. 21 Закона № 212-ФЗ устанавливает, что к отношениям о взыскании страховых взносов, регулируемым ч. ч. 2 - 2.2 настоящей статьи, не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах плательщика страховых взносов, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 30.03.2015, то о наличии у него недоимки по страховым взносам органы контроля должны были узнать не позднее 15.04.2015 (31.03.2015 + 15 календарных дней), требование об уплате недоимки должно было быть направлено ФИО1 не позднее 16.04.2015 (15.04.2015 + 3 месяца), исполнено должно было быть ФИО1 не позднее 27.04.2015 (16.04.2015 + 10 календарных дней), заявление в суд должно было быть направлено не позднее 29.10.2015 (28.04.2015 + 6 месяцев).

Таким образом, возможность взыскания недоимки по страховым взносам с ФИО1 органами контроля была утрачена еще до 01.01.2017, то есть до передачи полномочий по взысканию страховых взносов налоговым органам, в связи с чем, оснований для ее взыскания не имеется.

Инспекцией также предъявлено требование о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 34,07 рублей.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015 году, десять месяцев, являлся собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>, и соответственно в силу ст. ст. 400, 401 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи чем, ему был начислен указанный налог в размере 208 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 и 01.10.2016 направлено налоговое уведомление № от 13.09.2016.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015 год, ФИО1 в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере 37,04 рублей и 18.03.2019 Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.03.2019 с установленным сроком для добровольного исполнения до 16.05.2019. Указанное требование ФИО1 получено 26.03.2019, однако в установленные сроки исполнено не было.

Из Расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от 18.03.2019, следует, что налог на имущество физических лиц в размере 208 рублей за 2015 год, начисленную на которую пеню просит взыскать с административного ответчика Инспекция, ФИО1 до настоящего времени не оплачен, доказательств того, что Инспекцией административному ответчику в связи с неуплатой им указанного налога, в установленные законом сроки направлялось требование и предпринимались попытки для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, материалы дела не содержат, не представлено их Инспекцией и в судебное заседание.

Сроки и порядок принудительного взыскания недоимки по налогам и пени установлен ст. 48 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу действующего в настоящее время абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что Инспекцией в установленные законом сроки (один год с момента выявления недоимки, то есть до 01.01.2017) административному ответчику требование о взыскании недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, направлено не было, соответственно в настоящее время Инспекция утратила возможность для принудительного взыскания с ФИО1 указанной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пеня является производной от налога, в связи с несовременной уплатой которого, начисляется.

Учитывая, что Инспекция просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, которая является безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу, что задолженность по пени, являющаяся производной от задолженности по налогу, также безнадежна к взысканию, в связи чем, оснований для ее взыскания с ФИО1, не имеется.

Инспекция также просит взыскать с административного ответчика штраф в размере 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что на основании решения № от 08.06.2016 на административного ответчика в связи с не предоставлением в установленные законом сроки в налоговой орган налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения был наложен штраф в размере 1 000 рублей. Решение ФИО1 вручено 24.06.2016 почтой, согласно скриншоту реестра документов о налоговом нарушении ФЛ, сведений, что данное решение было признано незаконным и отменено или изменено, материалы дела не содержат, не представлено их административным ответчиком, Инспекцией по запросу суда была представлена выписка из указанного решения, в связи с чем, довод стороны ответчика о недоказанности существования указанного решения судом отклоняется.

В связи с неуплатой штрафа, административному ответчику через личный кабинет 01.01.2016 было направлено Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.08.2016, с установленным сроком для добровольного исполнения до 19.08.2016, которое ФИО1 было получено 01.08.2016, однако в установленные сроки исполнено не было.

Судом установлено, что с требованием о взыскании указанного штрафа налоговый орган в суд обратился своевременно (25.09.2019 обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в пределах 3,5 лет от 19.08.2016, судебный приказ отменен 15.10.2019, с административным иском обращение 23.12.2019), в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ, в связи с чем, доводы стороны административного ответчика о пропуске срока обращения в суд подлежат отклонению.

С учетом того, что обязанность по уплате штрафа административным ответчиком не исполнена до настоящего времени, административный иск в этой части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования ХМАО-Югры городской округ город Когалым, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени, штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры штраф в размере 1 000 (одна тысяча) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования ХМАО-Югры городской округ город Когалым госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийский автономного округа–Югры через Когалымский городской суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Галкина Н.Б.