Решение № 2А-183/2026 от 23 марта 2026 г. по делу № 2А-183/2026

Дело № 2а-183/2026

УИД 55RS0005-01-2025-006318-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 24 марта 2026 года

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи С.А. Задорожнего, при секретаре судебного заседания Е.А. Чумичкиной, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В период с 19.01.2005 года по 13.08.2020 года ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика суммы налогов и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 2763,00 руб. не позднее 01.12.2020 года; № от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 2763,00 руб. не позднее 01.12.2021 года; № от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 2763,00 руб. не позднее 01.12.2022 года; № от 29.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 4728,00 руб. не позднее 01.12.2023 года. Налоговые уведомления отправлены по почте. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности и на основании положений ст. 69, ст. 70 НК РФ, ему налоговым органом почтой направлено требование № от 23.07.2023 г. сроком исполнения до 16.11.2023 года. На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год, в связи с тем, что срок уплаты установлен 01.12.2023 – после срока выставления требования. Просили восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу заявления о взыскании задолженности. Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 61 919,18 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2763,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 2763,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2763,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4728,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 12 158,04 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3157,21 руб., пени, начисленные на недоимку по состоянию на 10.04.2024 года в размере 33 586,93 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно сведениям, представленным Госавтоинспекцией ОМВД России по Таврическому району Омской области, от 10.03.2026 года ФИО1 является собственником автомобилей: М214122, г.р.з. № с 12.05.2004 года; ГАЗ 3102 г.р.з. № с 10.12.2010 года; ГАЗ 31105, г.р.з. № с 28.12.2021 года.

По данным налогового органа ФИО1 в период с 19.01.2005 по 13.08.2020 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов за период с 19.01.2005 по 13.08.2020, плательщиком транспортного дохода с 2019 по 2022 год.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 01.01.20217 на основании положений главы 34 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В отношении данных объектов налоговым органом начислены налоги и с учетом положений ст. 52, 362, 396, 409 НК РФ инспекцией в адрес должника почтой направлены налоговые уведомления: № от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 2763,00 руб. не позднее 01.12.2020 года; № от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 2763,00 руб. не позднее 01.12.2021 года; № от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 2763,00 руб. не позднее 01.12.2022 года; № от 29.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 4728,00 руб. не позднее 01.12.2023 года.

В связи с тем, что указанные налоги в срок уплачены не были, были начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, а также страховых взносов и на основании положений ст. ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование № от 23.07.2023 г. сроком исполнения до 16.11.2023 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 49 415,94 руб.; недоимку по уплате страховых взносов на медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 12 093,62 руб.; недоимку по уплате транспортного налога в размере 13 615,00 руб.; пени, начисленные на недоимку в размере 33 488,94 руб.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в порядке п. 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год, в связи с тем, что срок уплаты установлен 01.12.2023 – после срока выставления требования.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ, правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, налоговым органом была начислены пени.

Согласно расчету задолженности, подлежащей взысканию, представленному административным истцом, исследованному и проверенному в судебном заседании, задолженность состоит из:

- недоимки по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2763,00 руб.;

- недоимки по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2763,00 руб.;

- недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2763,00 руб.;

- недоимки по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4728,00 руб.;

- недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 12 158,04 руб.;

- недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3157,21 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по состоянию на 10.04.2024 года в размере 33 586,93 руб.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам, страховым взносам и пени суд полагает верным.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно предоставленным материалам дела № мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в городе Омске в отношении административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам ОПС в размере 20061,94 руб. за 2020 год, страховым взносам ОМС в размере 5209,62 руб. за 2020-2021 годы, пени в размере 38 424,47 руб., транспортному налогу в размере 15 780,00 за 2018-2022 годы, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно входящему штампу на заявлении в материалах административного дела №, заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени с ФИО1 поступило в судебный участок 01.06.2024 (в пределах установленного НК РФ для данного обращения срока).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. № 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Оценка уважительности обстоятельств, послуживших причиной для пропуска срока, осуществляется с учетом всех обстоятельств дела, в частности необходимости уточнения налоговых обязательств должника в связи с возражениями на судебный приказ, неосведомленности налогового органа об отмене судебного приказа до получения копии определения об отмене судебного приказа, последовательности принимаемых мер по взысканию задолженности, других обстоятельств.

Также, статьей 95 КАС РФ предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Представителем административного истца в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности на общую сумму 61 919,18 руб. в отношении ФИО1 В обоснование заявленного ходатайства представителем административного истца указано на то, что определение об отмене судебного приказа поступило в распоряжение Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области 26.11.2025. По мнению представителя административного истца сумма обязательных платежей, санкций в размере 61 919,18 руб. является существенной для бюджета. Безусловная значимость взыскания неуплаченных самостоятельно налогоплательщиком налогов и пени в силу того, что бюджет Российской Федерации формируется в соответствии с законодательством за счет налогов, сборов и платежей, взимаемых с граждан и юридических лиц, которые распределяются и направляются на осуществление социальных и других значимых для обществ целей, в том числе для оказания социальной поддержки гражданам, реализацию прав льготных категорий граждан.

В качестве доказательств того, что ранее 26.11.2025 года административному истцу не было известно об отмене вынесенного судебного приказа №, представителем административного истца к материалам искового заявления была приобщена копия определения об отмене судебного приказа с входящим штампом от 26.11.2025 года.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что предусмотренный статьёй 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом пропущен по уважительным причинам, иных доказательств того, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о факте отмены судебного приказа было известно ранее ДД.ММ.ГГГГ у суда не имеется. В связи с этим пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению, применительно к конкретным фактическим обстоятельствам дела, нашедшим отражение в приложенных к административному иску документах.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени 19.12.2025. Определением Первомайского районного суда г. Омска от 21.01.2026 года указанное административное дело было передано для рассмотрения по подсудности в Таврический районный суд Омской области.

Судом установлено, что административный ответчик задолженность по уплате обязательных платежей и пени не погасил до настоящего времени, иного расчета задолженности не представил.

Факты направления налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штриховых почтовых идентификаторов.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, удовлетворить.

Восстановить административному истцу пропущенный процессуальный срок на обращение административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций с ФИО1.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН:<***>, дата регистрации 23.08.2021) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 61 919,18 руб., в том числе: транспортного налога за 2019 год в размере 2763,00 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 2 763,00 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 2763,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 4 728,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 12 158,04 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3 157,21 руб., пени, начисленные на недоимку по состоянию на 10.04.2024 года в размере 33 586,93 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета Таврического муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня его принятия через Таврический районный суд Омской области.

Судья С.А. Задорожний