Решение № 2А-120/2025 2А-120/2025(2А-1585/2024;)~М-1472/2024 2А-1585/2024 М-1472/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-120/2025

УИД 74RS0021-01-2024-002097-91

Дело № 2а-120/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года п. Бреды

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Сысуевой С.В.

при секретаре Бородиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в постоянном судебном присутствии п.Бреды Брединского района Челябинской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 142 рубля, по страховым взносам в размере 45842 рубля и пени в размере 638,97 рублей, обосновав свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку имеет статус адвоката, кроме того является собственником транспортного средства, соответственно плательщиком транспортного налога. По состоянию на 23.07.2023 года у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6691,68 руб., в том числе налог на доходы физических лиц полученных от осуществления адвокатской деятельностью в размере 6681,66 и пени 10,02 рублей. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года на сумму недоимки 6691,68 руб., в котором сообщалось об обязанности уплатить в срок до 14.09.2023года. Налогоплательщиком до 14.09.2023 года требование не исполнено, в связи с чем в данное требование включена сумма актуальной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 15.02.2024 года отрицательного сальдо ЕНС, подлежащего погашению по требованию № от 23.07.2023 года, которая увеличилась на задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля по сроку уплаты до 09.01.2024 года и транспортному налогу за 2022 год в размере 142 рубля по сроку уплаты до 02.12.2023 года, а также пени в размере 628,95 рублей. В настоящее времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено в полном объеме. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и пени. В связи с чем, на момент обращения с заявлением задолженность составила 46622,97 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились в связи с чем, суд считает возможным в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Как следует из статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1.2. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 КАС РФ.

В соответствии со ст11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно положениям ст.228 НК РФ Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является адвокатом, в связи с чем обязан оплачивать в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ страховые взносы на ОМС и ОПС.

За 2023 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства с 06.02.2015 года ССАНГЙОНГКАЙРОН грн №. Данные подтверждены сведениями ГИБДД.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и | или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, является налоговое уведомление.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023 года, направленное через личный кабинет налогоплательщика и полученное им 22.09.2021г., в котором были рассчитаны транспортный налог за автомобиль ССАНГЙОНГКАЙРОН грн № в размере 142 рубля за 2022 год, об обязанности уплаты в срок до 01.12.2023 года.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления адвокатской деятельности в сумме 6681,66 руб., а также пени в размере 10,02 руб. в срок до 14.09.2023г. (л.д. 8). Указанное требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и вручено 15.08.2023 года. (л.д.9)

Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены, доказательств оплаты ответчиком в материалы дела не предоставлено.

Пунктом 1, 2 ст. 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 18.07.2023 размере 6683 рубля 33 копейки, в том числе пени 0,67 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26823 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 15.02.2024: Общее сальдо в сумме 53325,65 рублей, в том числе пени 654,99 рублей. Расчет пени для вынесении судебного приказа № от 15.02.2024 – 654,99 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.02.2024) – 0 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 654,99 рублей.

В связи с неисполнением требования налогового органа мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа 07.03.2024 года, 25.03.2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в сумме 53325,65 рублей, в том числе: налог на имущество физического лица за 2023 год в размере 6686,66 рублей, прочие налоги и сборы за 2023 год в размере 45842 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 142 рубля и пени в размере 654,99 рублей, который отменен 24.04.2024 года в связи с возражениями ФИО1.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 24 октября 2024 года.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пунктов 1, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.(пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок для обращения с административным иском по требованию № от 23 июля 2023 года должен был истечь 14 марта 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07.03.2024 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В Карталинский городской суд в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 24.10.2024 года.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 142 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год 45 842 рубля, пени в размере 638,97 рублей.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 142 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год 45 842 рубля, пени в размере 638,97 рублей, а всего взыскать 46 622 рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Сысуева С.В.

мотивированное решение

изготовлено 29 января 2025 года