Решение № 2А-1169/2024 2А-47/2025 А-47/2025 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-1169/2024

Дело №а-47/2025

61RS0059-01-2024-000412-62


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Гаврилова Р.В.

при ведении протокола помощником судьи Чернецовой Р.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в размере 10623,84 руб.

В обоснование заявленного требования МИФНС указала, что ФИО1, ИНН №, в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физлиц за 2021 год, в связи с получением дохода от реализации следующих объектов недвижимого имущества (квартир), расположенных по адресу: <адрес>, 69; <адрес>, 197.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой указал доход, полученный от реализации квартир, расположенных по адресу: <адрес>, 69; <адрес>, 197, в размере 2300000 руб. и 3100000 руб.

Указанный доход уменьшен на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества в размере 5400000 руб., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет 0 руб.

В ходе камеральной проверки инспекцией установлено, что доход, полученный от реализации квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 197, в представленной налоговой декларации налогоплательщиком не отражен.

Кадастровая стоимость указанной квартиры, на ДД.ММ.ГГГГ с учетом понижающего коэффициента п.2 ст. 214.10 НК РФ составляет 2156206,38 руб.

Цена сделки по договору купли-продажи квартиры, составила 2900000 руб. В целях налогообложения, доход от продажи указанной квартиры составил 2900000 руб.

Инспекцией также установлено, что налогоплательщик неправильно указал доход, полученный от реализации квартиры, расположенной по адресу: <адрес>-н Дону, <адрес>, 69 в сумме 2300000 руб., так как цена сделки по договору купли-продажи квартиры составила 2500000 руб., что больше кадастровой стоимости на ДД.ММ.ГГГГ, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 и которая составила 1619046,20 руб.

В целях налогообложения, доход от продажи указанной квартиры составил 2500000 руб.

Таким образом, налоговым органом установлено, что сумма полученного дохода от реализации имущества в 2021 г. занижена налогоплательщиком на 3100000 руб. ((8 500 000 руб.) (2 500 000 руб. + 3 100 000 руб.+ 2 900 000 руб. - по данным инспекции) - 5400000 руб. (доход, указанный налогоплательщиком в декларации)).

В подтверждении своего права на имущественный налоговый вычет по квартире, расположенной по адресу: <адрес>, 69, ФИО1 представлены: договор уступки прав требования от ДД.ММ.ГГГГ, где Цедент - ИП ФИО2, Цессионарий — ООО «Вилла звезда», Уведомление о переходе прав требования от ДД.ММ.ГГГГ, Выписка из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение своего права на имущественный налоговый (вычет по квартире расположенной по адресу: <адрес>, 102; предоставлены: договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, где продавцом является ООО «Димекс Си Транс». Платежные документы, подтверждающие перечисления денежных средств на счет продавца, ФИО1 не представлены.

Налоговым органом налогоплательщику направлено через личный кабинет Требование о даче пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без ответа.

На основе имеющихся данных, налоговым органом произведен перерасчет НДФЛ из которого следует, что сумма налога от дохода, полученного налогоплательщиком от продажи имущества в 2021 г. в размере 8500000 руб. с учетом примененного имущественного вычета по пп. 1 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1000000 руб. составила 975000 руб. (8500000 руб. — 1000000 руб.) * 13%.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к уплате по налогу на доходы физических лиц:

- налога в сумме 975000 руб., пени в сумме 26601,25 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 121187,56 руб.

После обжалования ФИО1 в вышестоящий налоговый орган Решения о привлечения к ответственности №, последнее осталось без изменения.

ФИО1 в соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством РФ обладает объектами налогообложения, которые поименованы в налоговом уведомлении.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год налога на имущество физических лиц в сумме 122 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. I ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванная сумма недоимки в установленные законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 975000 руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 12187,50 руб.,

-налог, на имущество физических лиц в сумме 122 руб.

-пени в сумме 77812,63 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа, правила исчисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с введением единого налогового счета (ЕНС) скорректирован порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с налогоплательщиков.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ обнуляет все требования об уплате налога, направленные до ДД.ММ.ГГГГ, если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно 0.

Согласно расчету пени, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 10623,84 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную недоимку в размере 965804 руб.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по пени в размере 10623,84 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании положений статьи 289 КАС РФ.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Объектами налогообложения является, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе налог на имущество физических лиц, который в силу подп. 2 ст. 15 НК Российской Федерации, является местным налогом.

Статьей 400 НК Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении квартиры по адресу: <адрес> размере 122 руб., который необходимо уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Также установлено, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, произведён перерасчет налога на доходы физических лиц в размере 975000 руб., а также начислены пени в размере 26601,25 руб. и штраф в размере 12187,50 руб. (л.д. 18-21).

Поскольку обязанность по оплате налогов ФИО1 исполнена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у нее задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 975000 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 122 руб., пени в размере 77812,63 руб. и штрафу в размере 12187,50 руб.

В данном требовании установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

В связи с неисполнением указанного требования решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации иди физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) в размере 1083893,16 руб. (л.д.13).

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в связи с несвоевременной уплатой сумм налогов (л.д. 3).

В связи с тем, что требования инспекции в полном объеме не были исполнены ФИО1, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно ст.75 Налогового Кодекса РФ в связи с неуплатой, а также уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан выплатить пени.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа, правила исчисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Цимлянского районного суда <адрес>, дело №а-188/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворено. Взыскано с ФИО1 (ИНН №) в доход государства с зачислением в бюджет задолженность на общую сумму 1089605 (Один миллион восемьдесят девять тысяч шестьсот пять) рублей 74 копейки, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 975000,00 рублей,

- штрафу в размере 102418,24 рублей,

- пени в размере 12187,50 рублей.

Решением Цимлянского районного суда <адрес>, дело №а-191/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворено. Взыскано с ФИО1 (ИНН №) в доход государства с зачислением в бюджет задолженность на общую сумму 13289 (Тринадцать тысяч двести восемьдесят девять) рублей 31 копейка, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 8567,00 рублей,

- пени в размере 4722,31 рубля.

В нарушение действующего законодательства ФИО1 обязательные платежи не оплатила.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Разрешая вопрос о восстановлении срока давности, суд исходит из того, что сама необходимость делать налоговые отчисления в бюджет Российской Федерации не имеет срока давности. Также исковая давность не распространяется на пени, так как они не относятся к мере ответственности.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, ФИО1, не была исполнена, МИФНС № были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, в сумме 10623,84 руб.

Расчет пени, на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ рассчитан из сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ, это 141077,82 руб. – 130453,98 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10623,84 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени за счет имущества налогоплательщика.

ИФНС № обратилась по вопросу взыскания недоимки по обязательным платежам в порядке административного искового производства - ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд не нарушен.

ФИО1 требования налогового органа не исполнила в установленные сроки, недоимку по пени не уплатила, доказательств обратного суду не представлено.

Представленный расчет суммы пени, судом проверен, сомнений в правильности не вызывает, таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд руководствуется ст.103,114 КАС РФ.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам, а именно пени в сумме 10623,84 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 424,95 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 г.

Судья подпись Гаврилов Р.В.