Решение № 2А-721/2019 2А-721/2019~М-296/2019 М-296/2019 от 13 июня 2019 г. по делу № 2А-721/2019

Дело №2а-721/2019

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е

14 июня 2019 года г. Павлово

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Романова Е.Р., при секретаре Коржук И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области обратилось в Павловский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что по данным регистрирующих органов ФИО1 являлась собственником транспортного средства марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не была исполнена.

В силу положений п.2, п.2.1 ст.52 НК РФ, налоговым органом в ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ был оплачен ФИО1 частично, а именно в сумме 25879 рублей.

Поскольку ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика физического лица, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика физического лица.

Таким образом, согласно лицевому счету, за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу (налог за ДД.ММ.ГГГГ – 10000 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 29899 рублей).

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ, ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок исполнения по данному требованию – ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Инспекция обратилась на судебный участок №3 Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №3 Павловского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ №.

Административный ответчик в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указывалось выше, определение об отмене судебного приказа принято ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок для подачи административного искового заявления в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в общей сумме 39899 рублей, из которой: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 10000 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 29899 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась.

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст.60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст.356 части II Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Абзацем 1 ст.357 части II НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В свою очередь, ч.1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно со ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Законом №71-3 от 28.11.2002 года "О транспортном налоге" по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физические лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.1 ст.45, п.п.1 - 5 ст.69, п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 3 п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки, если общая сумма превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4, ч.6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что по данным регистрирующих органов ФИО1 являлась собственником транспортного средства марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ года, которые в силу ч.1 ст.358 НК РФ являются объектом налогообложения.

Согласно лицевому счету, за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу (налог за ДД.ММ.ГГГГ – 10000 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 29899 рублей).

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Указанные налоговые уведомления были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика – физического лица.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ частично оплачен налогоплательщиком в сумме 25879 рублей, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом по транспортному налогу, имеющейся в материалах дела.

Требования об уплате налога и пени по вышеназванным уведомлениям налоговым органом не выставлялись.

Указанные обстоятельства участниками процесса в рамках судебного разбирательства не оспаривались, доказательств обратного суду не предоставлено.

Таким образом, поскольку требования об уплате налога и пени по вышеназванным уведомлениям налоговым органом не выставлялись, суд, учитывая положения п.4 ст.2 КАС РФ, приходит к выводу о том, что срок для обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) истек ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года) истек ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела также усматривается, что налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ. Перерасчет транспортного налога указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование за № об уплате налога, пени впервые выставлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения по данному требованию – ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Павловского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть, по истечении установленного законом шестимесячного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №3 Павловского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ №.

Административный ответчик в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

В порядке искового производства, в соответствии с положениями п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом заявлено не было.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года №479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.2 ст.286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь приведенными положениями закона, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области.

Доводы административного истца о том, что налоговым органом был произведен перерасчет суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ранее начисленные налоги списаны (обязанность по их уплате прекращена), начисленные в связи с перерасчетом налоги имеют новую дату уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, оснований производить исчисление сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ по первоначальным налоговым уведомления до перерасчета не имеется, судом во внимание не принимаются ввиду следующего.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, (в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога) уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Данные положения не противоречат положениям пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из содержания вышеприведенных положений Налогового Кодекса РФ, налоговый орган вправе произвести перерасчет транспортного налога за последние три года до даты направления налогового уведомления. Однако указанное обстоятельство не является основанием для исчисления сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ, по вновь выставленным налоговым уведомлениям.

Более того, каких-либо сведений о том, в связи с чем был произведен перерасчет, доказательств необходимости указанного перерасчета, суду в рамках судебного разбирательства предоставлено не было.

Руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Е.Р. Романов