Решение № 2-2080/2025 2-2080/2025~М-1663/2025 М-1663/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2-2080/2025

Дело № 2-2080/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года г. Батайск

Батайский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Шишиной О.И.,

при секретаре Эндер Е.К.,

с участием ФИО1, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковым требованиям ФИО3 <данные изъяты> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области об обязании осуществить возврат излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области (далее – МИФНС № по РО) о взыскании суммы излишне уплаченного налога, указывая в обоснование исковых требований, что в ДД.ММ.ГГГГ. истцу стало известно об излишне уплаченном им налоге в сумме 753 311 рублей 98 копеек, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты. По результатам рассмотрения заявления истца МИФНС № по РО направило ответ с отказом в исполнении распоряжения путем зачета, возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо в указанной сумме. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, ФИО3 просит обязать МИФНС № по РО осуществить возврат из бюджета излишне уплаченного налога в размере 753 311 рублей 98 копеек.

Истец ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен судом о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, направил в суд своего представителя.

Дело рассмотрено в отсутствие истца в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Представитель истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении. На вопрос суда о том, какие налоговые отчисления производились ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ, затруднилась ответить.

Представитель ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования не признала, пояснив в обоснование, что в связи с переходом на новую систему единого налогового счета (далее – ЕНС) произошел технический сбой, в результате которого перечисленные налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ в рамках процедуры банкротства в счет погашении реестровой задолженности денежные средства в размере 753 311 рублей 98 копеек отразились в личном кабинете налогоплательщика в качестве положительного сальдо. В настоящее время проведены технические работы по привязке данных платежей к погашению реестровой задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС составляет 0 рублей.

Заслушав представителя истца по доверенности ФИО1, представителя ответчика по доверенности ФИО2, изучив материалы дела, исследовав в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.

В пунктах 3, 6, 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 21 июня 2001 г. № 173-О, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует гражданину в случае пропуска указанного в пункте 7 данной статьи срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В пункте 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Исходя из положений статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей с 1 января 2023 г., предусмотрена возможность зачета и возврата излишне уплаченных денежных средств только при наличии положительного сальдо.

Форма заявления о распоряжении путем возврата утверждена Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@ «Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины».

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате, что предусмотрено пунктом 2 статьи 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в том числе излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (пункт 2).

В целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет (пункт 2).

В совместном письме Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2022 г. № СД-3-8/15024@ по вопросу учета с 1 января 2023 г. суммы переплаты, образованной более чем за три года, и порядка формирования сальдо единого налогового счета, разъяснено, что в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются, суммы налогов, излишне уплаченные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ более трех лет назад, не возвращенные или не зачтенные налогоплательщиком, не признанные в качестве единого налогового платежа на едином налоговом счете, с ДД.ММ.ГГГГ не зачитываются в уплату предстоящих платежей в бюджетную систему и не подлежат возврату налогоплательщику.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в личном кабинете налогоплательщика направлено заявление о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в сумме 753 311 рублей 98 копеек.

Сообщением МИФНС № по РО от ДД.ММ.ГГГГ отказано в распоряжении денежными средствами, сообщено о проведении проверки по заявлению, а также о необходимости подать повторное заявление о возврате после завершения проверочных мероприятий.

В обоснование своего требования ФИО3 представил справку № о наличии на дату формирования справки положительного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что сальдо ЕНС составляет 753 311 рублей 98 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС составляло -17 665 рублей 25 копеек.

Вместе с тем, согласно определению Арбитражного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования МИФНС № по РО в размере 1 799 129 рублей 16 копеек недоимки включены во вторую очередь реестра требований кредиторов должника ФИО3, требования МИФНС № по РО в размере 242 810 рублей 20 копеек, в том числе 21 216 рублей основного долга, 221 593 рубля 85 копеек пени включен в третью очередь реестра требований кредиторов должника ФИО3

Представителем ответчика суду представлены платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 282 135 рублей 79 копеек, 301 331 рубль 56 копеек, 208 298 рублей 73 копейки, а всего – 791 766 рублей 08 копеек с назначениями платежей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, НДФЛ с доходов (погашение требований второй очереди согласно определения Арбитражного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №).

Представителем ответчика даны пояснения о том, что сумма в размере 753 311 рублей 98 копеек, отразившаяся в ЕНС ФИО3 в качестве положительного сальдо, появилась в результате технического сбоя при переходе системы на ЕНС.

После поступления обращения ФИО3 проведена проверка и произведены работы по привязке данных платежей к погашению реестровой задолженности.

Указанное обстоятельство подтверждается, в том числе, представленной истцом справкой №, в соответствии с которой сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляло -17 665 рублей 25 копеек.

При этом истцом не представлено доказательств того факта, что с ДД.ММ.ГГГГ им осуществлялись платежи на сумму 770 977 рублей 23 копейки, благодаря которым могло образоваться положительное сальдо ЕНС на сумму 753 311 рублей 98 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО3 <данные изъяты> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области об обязании осуществить возврат излишне уплаченного налога оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.