Решение № 2А-281/2025 2А-281/2025~М-52/2025 М-52/2025 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-281/2025

Дело № 2а-281/2025

03RS0054-01-2025-000132-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Мелеуз 5 марта 2025 года

Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Аверьяновой Е.В.

при секретаре судебного заседания Магизовой З.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском на том основании, что ФИО1 состоит на налоговом учете, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 2 февраля 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 178483,79 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 16 января 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иных заявления о взыскании, составляет 10978,37 рублей, в том числе налог 1002 рублей, пени 9976,37 рублей.

Указанная задолженность образовалось в связи с неуплатой земельного налога в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 100 руб., налога на имущества физических лиц в размере 60 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 100 руб., суммы пеней в размере 9976,37 руб.

В собственности ФИО1 с 27 февраля 2015 г. находится жилой дом с кадастровым <№>, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, с 18 августа 2015 г. земельный участок с кадастровым <№>, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, с 18 сентября 2012 г. транспортное средство марки ..., <дата обезличена> года выпуска, г.р.з <№>.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление об уплате налога.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз РБ от 22 марта 2024 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по обязательным платежам.

В связи с поступлением возражении от должника судебный приказ отменен определением мирового судьи от 23 июля 2024 г.

С учетом изложенного просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2022 год в размере 100 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 62 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 840 руб., пени в размере 9976,37 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом, извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении административного иска отказать по доводам, изложенным в письменных возражениях.

В силу статьи 150 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 2, 6 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 с 27 февраля 2015 г. находится жилой дом с кадастровым <№>, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, с 18 августа 2015 г. земельный участок с кадастровым <№>, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, с 18 сентября 2012 г. транспортное средство марки ..., <дата обезличена> года выпуска, г.р.з <№>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

По состоянию на 2 января 2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 178483,79 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статьей 356, пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период формирования налоговой недоимки, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», пунктом 1 которого предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (пункт 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом на имя ФИО1 было направлено требование <№> от 16 мая 2023 г. со сроком для добровольной уплаты в срок до 20 июня 2023 года: транспортного налога в размере 2899,61 руб., транспортного налога в размере 840 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 6192 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 109043 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на сумму 25037,83 руб.

Также налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление <№> от 9 августа 2023 г. об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2022 г. на сумму 1002 рублей, со сроком исполнения до 1 декабря 2023 года.

В установленные сроки административным ответчиком оплата не произведена, суммы налога, пени, страховых взносов в бюджет не поступили.

18 марта 2024 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1

22 марта 2024 г. на основании заявления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан мировым судьей судебного участка № 2 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

23 июля 2024 г. на основании возражения должника определением мирового судьи судебного участка № 2 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз РБ судебный приказ от 22 марта 2024 г. был отменен.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд 17 января 2025 г.

Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения с заявлением о принудительном взыскании налога административным истцом соблюдены.

Разрешая заявленные требования, суд принимает во внимание, что административным ответчиком согласно платежной квитанции от 15 сентября 2024 г. произведена уплата налогов в сумме 1002 руб.

Вместе с тем, доводы административного ответчика об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа для взыскания недоимки по налогам в связи с оплатой, а также пени суд находит несостоятельными.

Указанные платежи учтены в счет погашения имеющейся у ФИО1 задолженности ЕНС.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

Как следует из представленного налоговым органом расчета пени, на 10 января 2024 г. совокупный размер пени по отдельным налоговым обязательствам ФИО1 составил 51181,56 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 41205,19 руб. Задолженность по пени составила 9976,37 руб.

С учетом изложенного суд находит заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании денежных средств, в счет уплаты установленных законом налогов подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход государства земельный налог за 2022 год в размере 100 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 62 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 840 руб., пени в размере 9976,37 руб.

Взыскать ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено председательствующим судьей на компьютере в совещательной комнате.

Решение изготовлено в окончательной форме 5 марта 2025 года

Председательствующий судья Е.В. Аверьянова

...

...