Решение № 2А-217/2017 2А-217/2017(2А-4428/2016;)~М-4254/2016 2А-4428/2016 М-4254/2016 от 21 марта 2017 г. по делу № 2А-217/2017

Дело № 2а-217/2017 КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2017 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Клобуковой И.Ю.,

При секретаре Флек О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УПФ РФ в Калининском районе г.Новосибирска к ФИО о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - УПФ РФ в Калининском районе г.Новосибирска - обратилось в суд с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере <данные изъяты>

В обосновании заявленных требований указано, что истцом не оплачена пеня за 2014 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 1296 рублей 10 копеек. В связи с неуплатой было выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафом, которое осталось без удовлетворения. Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 Калининского района г.Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. До настоящего времени ответчиком недоимка по страховым взноса не уплачена.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности (л.д.16) уточнила исковые требования и просила взыскать недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере <данные изъяты> 2014 год, поскольку платеж, произведенный административным ответчиком в размере <данные изъяты> ими был зачтен в счет погашения недоимки за 2014 год.

Административный ответчик ФИО в судебном заседании возражала, против заявленных требований, указав, что страховые взносы ею уплачены вовремя и в полном размере. Полагает, что Пенсионным фондом неправильно произведен расчет страховых взносов, предоставила возражения, которые поддержала (л.д.22-24,35-36).

Суд, выслушав стороны, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п.2 ч.1 ст. 5 Федерального Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту Федеральный Закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В п.п. 1.2 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Положения ст. 14 Федерального Закона от 24 июля 2009 года № 212 -ФЗ определяют размер страховых выплат на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов исходя из их дохода.

Так, согласно п. 1.1. ст. 14 Федерального Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального

страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п.1 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемое как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п.1 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты груда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч,2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014 года установлен в сумме 5 554 рублей в месяц.

Пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ установлен тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.

В судебном заседании установлено, что ФИО является нотариусом, что подтверждается лицензией на право нотариальной деятельности, зарегистрированной в государственном реестре за № (л.д.6).

На основании заявления о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию ФИО поставлена на учет в качестве страхователя в связи с добровольным вступлением в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию как лицо, имеющее лицензию на осуществление определенной деятельности (л.д.7).

Из материалов дела следует, что по данным ФНС истцу был предоставлен доход ФИО за 2014 год без уменьшения на суммы предоставленных налоговых вычетов и произведенных расходов (л.д.31) в размере <данные изъяты> рублей.

Из предоставленного административным истцом расчета следует, что сумма страховых взносов, подлежащих уплате составляет <данные изъяты> копеек. С учетом произведенной административным ответчиком оплаты страховых взносов в размере <данные изъяты>.9)

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФД) за 2014 год, ФИО был получен доход в размере <данные изъяты> рублей. Сумма произведенных расходов составила <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО оплачены страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии за 2014 год в размере <данные изъяты>, что подтверждается квитанцией. (л.д.28)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО доплачены страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии за 2014 год в размере <данные изъяты>, что подтверждается платежным поручением №. (л.д.27)

В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам недоимки в размере 13 889 рублей 28 копеек, пени в размере 1 296 рублей 10 копеек (л.д.8,10).Согласно служебной записки от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО произведена частичная оплата недоимки в сумме 13 889 рублей 28 копеек (л.д.11).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.12).

Вместе с тем, суд не соглашается с доводами административного истца о наличии у ответчика задолженности за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год.

Частью 8 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ установлено, что в целях применения положений части 1.1 ст. 14 данного закона величина дохода плательщика определяется для плательщиков уплачивающих налоги на доходы физических, лиц в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчислении и уплату налогов соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

При этом, исходя из положений ст. 225 налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом I статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 ст. 210 Налогового Кодекса РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 225 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких налогов подлежащих налогообложению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей установленных настоящей главой.

В силу ст. 221 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Анализ положения ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ во взаимосвязи с нормами Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу, что поскольку понятие «величина дохода плательщика страховых взносов» не определена нормами указанного Федерального закона, страховые взносы, наряду с налогами и сборами, являются обязательными платежами в государственные внебюджетные фонды, принципы их отчисления и взыскания являются одинаковыми, поэтому при определении величины дохода плательщика страховых взносов, уплачивающего налог на доходы физических лиц, следует руководствоваться нормами Налогового кодекса РФ, к которым отсылает положение ч.8 ст. 14 Федерального закона №. и определяет доход плательщика страховых взносов в соответствии со ст.ст. 227, 225, 210 Налогового кодекса РФ.

Постановлением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № по делу о проверке конституционности п. 1 ч.8 ст. 14 Федерального закона « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Кировского областного суда разъяснено, что положения п. 1 ч.8 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса РФ признать взаимосвязанными в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащим Конституции РФ, поскольку по своему конституционно правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты или иные вознаграждения физическим лицам подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Исходя из данных разъяснений, суд приходит к выводу, что ФИО надлежащим образом, исполнена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за 2014 год.

Судом был проверен расчет оплаты по страховым взносам за 2014 год, сделанный административным ответчиком, и полагает его верным (л.д.22-24). Страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год будут составлять 79 499 рублей 34 копеек.

7 926 742 руб (доход за 2014 год) – 1 409 656 (сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета) =6 517 085 рублей 99 копеек.

(5554 х 26% х 12) + (( 6 517 085 рублей 99 копеек – 300 000)х 1%) = 17 328,48 + 62170 руб. 86 = 79 499 рублей 34 копеек.

ФИО в установленные законом сроки оплачены страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии за 2014 год в большем размере 79 602 рублей 62 копеек, а именно ДД.ММ.ГГГГ 17 328 рублей 48 копеек, (л.д.28) и ДД.ММ.ГГГГ в размере 62378 рублей 14 копеек, (л.д.27) (17 328 руб.48 коп + 62 378руб.14).

Доводы административного истца о том, что Постановление Конституционного суда от ДД.ММ.ГГГГ N 27-П должны применяться со дня его официального опубликования, суд находит не состоятельными.

В соответствии с пунктом 3 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Учитывая, что на момент рассмотрения судом Постановление Конституционного суда от ДД.ММ.ГГГГ N 27-П вступило в законную силу и в соответствии со ст. статье 6 Закона о Конституционном Суде Российской Федерации решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений. Свойством общеобязательности, по смыслу названного Закона, обладают все решения Конституционного Суда Российской Федерации, которые в силу части второй статьи 79 названного Закона действуют непосредственно и не требуют подтверждения другими органами и должностными лицами.

Руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УПФ РФ в Калининском районе г.Новосибирска к административному ответчику ФИО о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за 2014 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда в окончательном путем подачи апелляционной жалобы через суд Калининского района г. Новосибирска.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 марта 2017 года.

Судья /подпись/ Клобукова И.Ю.

«Копия верна»

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-217/2017 в суде Калининского района г. Новосибирска.

Решение суда на дату «______»_____________________ 2017 года в законную силу не вступило.

Судья Клобукова И.Ю.

Секретарь Флек О.А.

Решение суда не обжаловано (обжаловано) и вступило в законную силу «______»_____________________2017 года.

Судья