Решение № 2А-1155/2025 2А-1155/2025(2А-6038/2024;)~М-3823/2024 2А-6038/2024 М-3823/2024 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-1155/2025

Дело № 2а-1155/2025

УИД 18RS0003-01-2024-011865-10


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 декабря 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при помощниках судьи Гордеевой А.А.,

ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога. Помимо этого ФИО2 является действующим адвокатом с 11.07.2016г. и обязана на основании гл.34 НК РФ исчислять и выплачивать страховые взносы.

В связи с неуплатой налогов ФИО2 также начислены пени.

Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 25.05.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность в общей сумме 56865,63 руб.:

-налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 221 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 7,66 руб. за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 15,08 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 16,55 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 18,25 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г.

-транспортный налог за 2022г. в размере 3248 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 112,59 руб. за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 150,83 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г.;

-страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023г. в размере 45842 руб.;

- пени по страховым взносам за 2023г. за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024г. в размере 660,12 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1603,70 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1772,75 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2012г. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1881,84 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 376 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 460,34 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2012г. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 478,92 руб.

В судебном заседании административный ответчик административные исковые требования не признала по доводам письменных возражений.

Административный истец в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с <дата> требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Таким образом, довод ФИО2 о том, что требование <номер> от 25.05.2025г. не содержит задолженности по страховым взносам за 2023г. является несостоятельным, поскольку в настоящем случае, в связи с непогашенной задолженностью по указанному требованию, выставление нового требования не требовалось.

Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата><номер> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление <номер>), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на <дата> в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее <дата>. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает <дата>.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после <дата>, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до <дата>, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО2 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления <номер> было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023г.г. в размере 176521,02 руб. (транспортный налог – 2760,90 руб., налог на имущество физических лиц – 1528,93 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 116838 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 27662 руб.; пени в сумме 27771,19 руб.), установлен срок уплаты до 29.02.2024г.

В установленный срок задолженность не оплачена.

На момент предъявления ФИО2 требования <номер> от 25.05.2023г. (срок исполнения до 20.07.2023г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено, следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании последующей налоговой задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей– 19.02.2024г. ( п.п.2, п.3 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей 26.02.2024г. был вынесен судебный приказ <номер>а-840/2024.

25.03.2024г. судебный приказ <номер>а-840/2024 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 25.09.2024г., то есть также в пределах установленного законом срока.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика досудебный порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден.

Довод ФИО2 о том, что она не получала требования <номер> от 25.05.2023г., опровергается материалами дела, а именно реестром почтовых отправлений, согласно которого ФИО4 было направлен требование <номер> от 25.05.2023г. Согласно отчета об отслеживании почтового отправления с идентификатором «42600082913067», требование получено ФИО4 28.07.2023г.

Довод ФИО2 о том, что требование <номер> от 25.05.2023г. содержит задолженность, безнадежную ко взысканию, в связи с чем в удовлетворении административного иска необходимо отказать, также несостоятелен. Размер задолженности по требованию <номер> от 25.05.2023г., даже с учетом задолженности срок взыскания по которой истек, превышает десять тысяч рублей. Сам факт наличия в налоговом требовании задолженности, возможность взыскания которой утрачена, не может говорить о недействительности требования <номер> от 25.05.2023г. или нарушении досудебного порядка взыскания задолженности.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2022г. и пени, суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п 8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Объект недвижимости, принадлежащий ФИО2 в 2022г., расположен по адресу: <адрес>, ГСК «Радист-2», 798, и относятся к категориям: «гараж».

В силу Решения Городской думы <адрес> от <дата> N 658 (ред. от <дата>, с изм. от <дата>) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «<адрес>», в 2022г. для объектов в <адрес> применяется налоговая ставка 0,14 % по объекту «гараж».

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 24.07.2023г. в размере 221 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по налогу за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 7,66 руб.

Расчет будет следующим:

Сумма задолженности: 221,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (66 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

16

15

300

1,77

<дата> – <дата>

50

16

300

5,89

Пени: 7,66 ?

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2019г. на сумму недоимки 276 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г., в размере 15,08 руб.

Налог на имущество за 2019г. был взыскан решением Октябрьского районного суда <адрес> по делу <номер>а-4172/2022 от 27.09.2022г.

На основании указанного решения суда судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 26.09.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО2 в счет погашения задолженности за спорный период не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Сумма задолженности: 276,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (107 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

8
13

300

0,96

<дата> – <дата>

49

15

300

6,76

<дата> – <дата>

50

16

300

7,36

Пени: 15,08 ?

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2020г. на сумму недоимки 303 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г., в размере 16,55 руб.

Налог на имущество за 2020г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> по делу <номер>а-2369/2022 от 29.07.2022г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 13.12.2022г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, 29.01.2023г. от ФИО2 поступил платеж в сумме 11422,99 руб., который полностью погасил задолженность по исполнительному производству, в том числе налог на имущество за 2020г.

Таким образом, пени за период, заявленный налоговым органом с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. взысканию не подлежат в связи с погашением задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020г. не позже 29.01.2023г.

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2021г. на сумму недоимки 334 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г., в размере 18,25 руб.

Налог на имущество за 2021г. был взыскан решением Октябрьского районного суда <адрес> по делу <номер>а-646/2025 от 26.05.2025г. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующий:

Сумма задолженности: 334,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (107 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

8
13

300

1,16

<дата> – <дата>

49

15

300

8,18

<дата> – <дата>

50

16

300

8,91

Пени: 18,25 ?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2022г. и пени суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от <дата> N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности в 2022г. принадлежало транспортное средство: SUZUKI SX4 HATCHBACK, г/н O539УО/18.

Согласно Закона УР от <дата> N 63-РЗ (ред. 26.11.2021г.) «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (принят Государственным Советом УР <дата>) налоговая ставка на автомобиль ФИО2 была установлена в размере 29 руб. (для автомобилей свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Таким образом, ФИО2, имея в собственности указанное транспортное средство, являлся плательщиком транспортного налога.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен транспортный налог, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 24.07.2023г. в размере 3248 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 112,59 руб.

Расчет будет следующим:

Сумма задолженности: 3 248,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (66 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

16

15

300

25,98

<дата> – <дата>

50

16

300

86,61

Пени: 112,59 ?

Налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2021г. на сумму недоимки 2760 руб. (в счет недоимки погашено из ЕНП 15.03.2023г. – 487,10 руб.) за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г., в размере 150,83 руб.

Транспортный налог за 2021г. был взыскан решением Октябрьского районного суда <адрес> по делу <номер>а-646/2025 от 26.05.2025г. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующий:

Сумма задолженности: 2 760,90 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (107 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

8
13

300

9,57

<дата> – <дата>

49

15

300

67,64

<дата> – <дата>

50

16

300

73,62

Пени: 150,83 ?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 страховых взносов за 2023г. и пени суд приходит к следующему.

пени по страховым взносам суд приходит к следующему.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Таким образом, за 2023г. подлежали уплате страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45842 руб.

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени по страховым взносам за 2023г. за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024г. в сумме 660,12 руб.

Сумма задолженности: 45 842,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (27 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

27

16

300

660,12

Пени: 660,12 ?

Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам по ОПС за 2022г. на сумму недоимки 34445 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г., в размере 1881,84 руб. и пени по страховым взносам по ОМС за 2022г. на сумму недоимки 8766 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г., в размере 478,92 руб.

Страховые взносы по ОПС и ОМС за 2022г. были взысканы решением Октябрьского районного суда <адрес> по делу <номер>а-646/2025 от 26.05.2025г. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующий:

ОПС

Сумма задолженности: 34 445,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (107 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

8
13

300

119,41

<дата> – <дата>

49

15

300

843,90

<дата> – <дата>

50

16

300

918,53

Пени: 1 881,84 ?

ОМС

Сумма задолженности: 8 766,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (107 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

8
13

300

30,39

<дата> – <дата>

49

15

300

214,77

<дата> – <дата>

50

16

300

233,76

Пени: 478,92 ?

Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам по ОПС за 2020г. на сумму недоимки 32448 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г., в размере 1772,75 руб. и пени по страховым взносам по ОМС за 2022г. на сумму недоимки 8426 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г., в размере 460,34 руб.

Страховые взносы по ОПС и ОМС за 2020г. были взысканы решением Октябрьского районного суда <адрес> по делу <номер>а-4172/2022 от 27.09.2022г.

На основании указанного решения суда судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 26.09.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО2 в счет погашения задолженности за спорный период не поступало.

Расчет пени будет следующий:

ОПС

Сумма задолженности: 32 448,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (107 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

8
13

300

112,49

<дата> – <дата>

49

15

300

794,98

<дата> – <дата>

50

16

300

865,28

Пени: 1 772,75 ?

ОМС

Сумма задолженности: 8 426,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (107 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

8
13

300

29,21

<дата> – <дата>

49

15

300

206,44

<дата> – <дата>

50

16

300

224,69

Пени: 460,34 ?

Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам по ОПС за 2019г. на сумму недоимки 29354 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г., в размере 1603,70 руб. и пени по страховым взносам по ОМС за 2022г. на сумму недоимки 6884 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г., в размере 376 руб.

Страховые взносы по ОПС и ОМС за 2019г. были взысканы судебным приказом мирового судьи <адрес> по делу <номер>а-1427/2020 от 24.07.2020г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 28.09.2020г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, исполнительное производство окончено 30.12.2020г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Таким образом, пени за период, заявленный налоговым органом с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. взысканию не подлежат в связи с погашением задолженности по страховым взносам за 2019г. не позже 31.12.2020г.

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов и страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования о взыскании налогов, страховых взносов и пени в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить частично в соответствии с приведенными доводами.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ) с учетом частичного удовлетворения административных исковых требований (96,49%) составит 3859,60 руб. (96,49%*4000/100).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 1<номер>, задолженность в общей сумме 54869,38 руб.:

-налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 221 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 7,66 руб. за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 15,08 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 18,25 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г.

-транспортный налог за 2022г. в размере 3248 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 112,59 руб. за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 150,83 руб. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г.;

-страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023г. в размере 45842 руб.;

- пени по страховым взносам за 2023г. за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024г. в размере 660,12 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1772,75 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1881,84 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 460,34 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. за период с 22.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 478,92 руб.

В остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3859,60 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.12.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.