Решение № 2А-409/2020 2А-409/2020~М-380/2020 М-380/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-409/2020

Дело № 2а-409/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши «3» ноября 2020 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Никитиной С.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Обязанность по уплате указанных налогов в установленные сроки не исполнена. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов, оплата по которым не произведена. Просит взыскать с ФИО1 недоимку: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – пени за период 01.12.2016 – 31.12.2018 в размере 426,98 руб.; по транспортному налогу – налог за 2016, 2017, 2018 гг. в размере 17 742 руб., пени за периоды 12.02.2018 – 08.07.2019, 19.12.2019 – 10.02.2020 в размере 1 792,07 руб., всего 19 961,05 руб.

Возражения от административного ответчика в суд не поступили.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками за 2016 год- не позднее 01.12.2017, за 2017 год - не позднее 03.12.2018, за 2018 г.- не позднее 02.12.2019.

Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно имеющейся в деле информации, административный ответчик в 2016-2018 г.г. являлся собственником транспортных средств: ИЖ2717-230 гос.рег.знак <***>, КАМАЗ55102 гос.рег.знак <***>.

На основании налоговых ставок, установленных ст. 2 Закона Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № 255 от 26.11.2002 года, ответчику исчислен транспортный налог.

13.07.2017 в адрес ответчика почтой направлено налоговое уведомление № 4424961 от 04.07.2017 на уплату транспортного налога в сумме 14394 руб. (за 2016 г.). Ответчику предложено уплатить налог не позднее 01.12.2017.

02.07.2018 ответчику почтой направлено налоговое уведомление № 4415315 от 23.06.2018 на уплату транспортного налога в сумме 14394 руб. (за 2017 г.). Ответчику предложено уплатить налог не позднее 03.12.2018.

В связи с неоплатой указанных налогов 09.09.2019 ответчику почтой направлено требование № 13835 от 09.07.2019 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 1543,10 руб. в срок до 05.11.2019.

09.09.2019 в адрес ответчика почтой направлено налоговое уведомление № 65291811 от 22.08.2019 на уплату транспортного налога в сумме 14394 руб. (за 2018 г.). Ответчику предложено уплатить налог не позднее 02.12.2019.

28.10.2019 налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за автомобиль ИЖ2717-230 за 2016-2018 г.г. в сумме 3348 руб., о чем ответчику почтой 09.11.2019 направлено налоговое уведомление № 89343826.

В связи с неоплатой указанных налогов 25.02.2020 ответчику почтой направлено требование № 3508 от 11.02.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 17 742 руб. и пени 248,97 руб. в срок до 07.04.2020.

Требования налогового органа ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнены.

Административный истец просил взыскать задолженность по транспортному налогу:

- за автомобиль ИЖ налог в сумме 744 руб. за 2018 год и перерасчет налога в сумме 3348 руб. за 2016- 2018 гг.,

- за автомобиль КАМАЗ налог в сумме 13650 руб. за 2018 год,

- пени за период 12.02.2018 – 08.07.2019 в сумме 1543,10 руб., 19.12.2019 – 10.02.2020 в сумме 248,97 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05.06.2020 по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 17742 руб. и пеней. 25.06.2020 приказ был отменен в связи с поступлением от ответчика возражений: не согласен с начислением налога за КАМАЗ, который в 2016 г. был конфискован.

Административный истец обратился в суд с административным иском 27.08.2020 (согласно почтовому штемпелю), то есть в установленный законом срок.

Изучив письменные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за автомобиль ИЖ в общей сумме 4122 руб. (744 руб. за 2018 год + перерасчет налога в сумме 3348 руб. за 2016- 2018 гг.) и пени в сумме 48,54 руб. ( 37,62 руб. за период 19.12.2019 – 10.02.2020 + 10,92 руб. за период 02.12.2019-10.02.2020).

Административные исковые требования о взыскании транспортного налога за автомобиль КАМАЗ в сумме 13650 руб. за 2018 год и пеней на сумму недоимки удовлетворению не подлежат ввиду следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, решениями Варгашинского районного суда Курганской области от 15.11.2018 и 12.03.2020 установлено, что ФИО1 в связи с конфискацией транспортного средства КАМАЗ гос.рег.знак <***> по приговору Кетовского районного суда Курганской области от 19.06.2016 с даты вступления приговора в законную силу (24.11.2016) утратил право собственности на него. Поэтому он не является плательщиком транспортного налога на указанный автомобиль ввиду отсутствия у него данного объекта налогообложения.

Указанные решения суда от 15.11.2018 и 12.03.2020 имеют преюдициальное значение для настоящего дела.

Поскольку решениями судов установлено, что с 24.11.2016 ФИО1 не является собственником автомобиля КАМАЗ гос.рег.знак <***>, он не является плательщиком транспортного налога за данный автомобиль в 2018 году. Начисление пеней на данную недоимку также необоснованно.

По изложенным основаниям требование о взыскании транспортного налога за автомобиль КАМАЗ за 2018 год и пеней по нему является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

Административный истец также просил взыскать с административного ответчика пени в размере 426,98 руб. за период с 01.12.2016 по 31.12.2018 за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), поскольку ФИО1 с 26.08.2011 по 05.12.2016 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица. В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ подпадал под систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по налогу на ЕНВД признается квартал.

В силу п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по ЕНВД по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщиком исчислен налог за 3 квартал 2016 года в сумме 3884 руб.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Р. Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО1 обязанность по уплате налога в бюджет в сроки, установленные законодательством, не исполнил. 09.09.2019 ему было направлено требование от 09.07.2019 № 13835 об уплате пеней по ЕНВД в сумме 426,98 руб. в срок до 05.11.2019. Требование до настоящего времени ответчиком не исполнено.

По мнению суда, административным истцом не представлено доказательств обоснованности начисления и взыскания указанных пеней. Из материалов дела не видно, за какой налоговый период взыскивается долг по пеням. При этом нарушены процедура и сроки предъявления ко взысканию пеней по ЕНВД, установленные ст.ст. 48,69,70 НК РФ.

По изложенным основаниям требование о взыскании пеней по ЕНВД является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 400 руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженность по транспортному налогу в сумме 4122 руб. и пени в сумме 48,54 руб.; всего 4170 (Четыре тысячи сто семьдесят) руб. 54 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Варгашинского района Курганской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Никитина С.И.